Revizorske tvrdnje i postupci omogućuju revizoru da provodi aktivnosti testiranja na unutarnje kontrole, politike ili smjernice i postupke financijskog izvješćivanja poslovne organizacije. Tvrdnje se odnose na testove financijskih izvještaja i uključuju prezentaciju i objavljivanje, postojanje ili pojavu, prava i obveze, potpunost i procjenu ili dodjelu. Postupci revizije ukazuju na korake u testiranju unutarnjih kontrola i stanja financijskih računa.
Prezentacija i objavljivanje
Prezentacija osigurava da se financijski izvještaji poslovnog subjekta iskazuju u skladu s općeprihvaćenim računovodstvenim načelima i industrijskim standardima. Precizno prikazivanje znači da se računi iskazuju na specifičan način u financijskim izvještajima - primjerice kratkoročno i dugoročno. Objavljivanja pružaju dodatne informacije čitatelju financijskih izvješća.
Postojanje ili pojavljivanje
Testovi postojanja provjeravaju može li se imovina ili obveza fizički provjeriti. Na primjer, revizor može provjeriti postojanje zaliha u skladištima. Testovi pojavljivanja mogu obavijestiti revizora o datumu i mjestu poslovne transakcije.
Prava i obveze
Revizor provjerava ima li poslovni subjekt prava na svoju imovinu - što posjeduje ili ima zakonske obveze za svoje obveze - što duguje. Na primjer, revizor može provjeriti ugovor o obveznici kako bi potvrdio dug ABC-a.
Potpunost
Potpunost financijskog izvještavanja znači da financijski izvještaji poslovnog subjekta uključuju četiri izvješća: bilancu, izvještaj o dobiti i gubitku, izvještaj o novčanim tijekovima i izvještaj o dioničkom kapitalu.
Vrednovanje ili dodjela
Testovi vrednovanja provjeravaju ispravnost procjene imovine ili obveza korporacije. Na primjer, revizor može pitati kako Društvo XYZ cijeni svoju imovinu. Tehnike raspodjele mogu se odnositi na način na koji poslovni subjekt raspoređuje troškove na proizvode, segmente ili vremenska razdoblja.
Znanje o radnom okruženju
Revizor razumije poslovno okruženje organizacije čitajući korporativne politike i smjernice, odjelne procedure i standarde na razini segmenta. Revizor bi takvo znanje mogao steći i čitanjem industrijskih publikacija, ispitivanjem od vanjskih revizora i čitanjem izvješća prethodnih godina.
Kontrolirajte znanje
Revizor stječe znanja o kontrolama koje postoje u procesu, ili u području koje se razmatra, raspravljajući s različitim stručnjacima - kao što su računovođe, upravitelji rizika, porezni stručnjaci i trgovci. Na primjer, revizor može zatražiti od upravitelja za rizike da objasni proces izračuna cijene obvezničke opcije.
Kontrolno ispitivanje
Stručnjak za reviziju primjenjuje općeprihvaćene standarde revizije kako bi osigurao da su interne kontrole, postupci i postupci "adekvatni" i "učinkoviti". Odgovarajuće kontrole detaljno objašnjavaju korake koji se odnose na izvođenje zadataka i procese donošenja odluka. Učinkovite kontrole ispravno ispravljaju nedostatke.
Ispitivanja stanja računa
Revizor provjerava stanje računa kad kontrolno okruženje poslovnog subjekta nije adekvatno ili učinkovito. Na primjer, revizor stručnjaka za reviziju koji se bavi osiguranjem i otkupom premija na temelju premija može procijeniti jesu li iznosi premija ispravno izračunati.
Testovi pojedinosti o računu
Revizor provodi detaljna testiranja računa i grupa računa kako bi se osiguralo da se pojedinačna stanja na računu slažu sa stanjem financijskih izvještaja. Na primjer, revizor može pregledati pojedinačne račune osiguranika kako bi potvrdio da se zbroj tih računa slaže s iznosima iskazanim u bilanci stanja osiguravajućeg društva.
