Odstupanja proračuna odnose se na nepredvidive čimbenike koji uzrokuju da tvrtka troši više ili manje nego što očekuje da će potrošiti u svom proračunu. Tvrtka izdvaja troškove rada i materijalne troškove kada izračunava varijacije proračuna. Svaki od tih faktora je odvojen, tako da tvrtka može potrošiti više nego što očekuje na plaće i manje nego što očekuje za materijale, još uvijek troše manje novca nego što je planirano.
Rad
Na troškove rada utječu i planirana stopa plaća i broj sati rada zaposlenika. Proračun uključuje prosječnu plaću za proizvodne radnike, kao što je 12 dolara po satu. Ako tvrtka koristi više iskusnih zaposlenika, svibanj završiti plaćati u prosjeku $ 13 po satu. Ako zaposlenici traju duže nego što se očekuje da će obaviti svoj posao, tvrtka će na kraju platiti i više plaća. Proračuni poduzeća za prekovremeni rad; tako da ako radnici dobiju više ili manje prekovremenog rada nego obično, to također uzrokuje varijancu proračuna.
materijali
Trošak materijala je drugi glavni čimbenik u varijanci proračuna. Tvrtka financira određenu cijenu sirovina koju očekuje koristiti za izradu svakog proizvoda. Na primjer, može upotrijebiti 20 USD sirovina za proizvodnju proizvoda koji se prodaje za 80 USD. Ako dobavljači naplaćuju 25 USD za materijale, to stvara varijaciju proračuna. Proračun se također može razlikovati jer su radnici otpadni materijali ili učinkovitiji i koriste manje materijala nego što tvrtka očekuje.
Fleksibilan proračun
Da bi se izbjegla varijacija jer je tvrtka proizvodila više ili manje proizvoda nego što je uobičajeno, tvrtka stvara fleksibilan proračun. Prema državnom sveučilištu Oregon, standardni proračun određuje troškove koji se temelje na količini proizvoda koje tvrtka planira proizvesti, a fleksibilni proračun određuje troškove na temelju količine proizvoda koje tvrtka zapravo proizvodi. Fleksibilan proračun eliminira varijance do kojih dolazi zbog toga što tvrtka proizvodi više ili manje robe nego inače, pomažući tvrtki da odredi koliko je učinkovit proizvodni proces.
Troškovi i učinkovitost
I materijali i rad su podijeljeni na trošak i varijablu učinkovitosti. Za rad, trošak po satu svakog zaposlenika je odvojen od količine proizvoda koje svaki zaposlenik čini po satu. Za materijale, trošak sirovina je odvojen od količine sirovina koje radnici koriste za izradu svakog proizvoda. Tvrtka može kontrolirati učinkovitost svoje tvornice, ali ne može kontrolirati cijenu koju plaća za sirovine ili količinu novca koju radnici traže.
