Računovodstvo fonda je način izdvajanja novca i drugih resursa u kategorije na temelju izvora sredstava i bilo kakvih ograničenja na korištenje tih sredstava. Organizacije koriste računovodstvo fondova kako bi pratili novac koji se odnosi na određeni projekt ili svrhu. Svaki fond je neovisni računovodstveni subjekt, u kojem se vode računi kako bi se osiguralo da se sredstva koriste za namjeravane svrhe.
Svrha
Vladine i neprofitne organizacije često primaju novac koji je potrebno koristiti na specifičan način. Svrha računovodstva fonda je osigurati poštivanje svih ograničenja i ograničenja u korištenju tih sredstava. Fokus računovodstva fonda u ovom kontekstu je više na odgovornosti nego na profitabilnosti.
Modificirano računovodstvo razgraničenja
Računovodstvo fonda koristi modificirano obračunsko računovodstvo, koje bilježi prihode kada je dostupno za korištenje, a ne kada je zarađeno. Modificirano obračunsko računovodstvo tretira stjecanje dugoročne imovine kao što su troškovi i dugoročni dug kao prihod, što znači da bilanca stanja na temelju fonda ne pokazuje dugoročnu imovinu ili obveze, samo obrtni kapital. Ova vrsta računovodstva također unosi proračun u račune obrnuto, koristeći zaduženja za proračunske prihode i kredite za proračunske izdatke. Drugi aspekt modificiranog obračunskog računovodstva je uporaba unosa koji se naziva teret kada se roba naruči. Kada roba stigne, teret se ukida i unosi se trošak.
Vrste državnih fondova
Računovodstvo državnih fondova koristi tri osnovne skupine sredstava. Prvi, vladini fondovi, uglavnom se bave stjecanjem, uporabom i stanjem potrošnih financijskih sredstava i povezanih tekućih obveza. Primjeri uključuju opća sredstva, fondove za posebne prihode, sredstva za servisiranje duga, sredstva za kapitalne projekte i stalna sredstva. Drugi, vlasnički fondovi, koriste se za aktivnosti koje podsjećaju na poslovne aktivnosti u privatnom sektoru i općenito su samofinanciranje. Dvije vrste vlasničkih sredstava su fondovi poduzeća, za aktivnosti koje naplaćuju naknadu, i interne fondove za usluge, koje se koriste za obračun dobara ili usluga od strane jednog odjela ili agencije drugim odjelima ili agencijama. Treća vrsta vladinih fondova su fiducijarni fondovi, koji se koriste za obračun imovine koju državna jedinica drži u svojstvu povjerenika. Četiri vrste fiducijarnih fondova su mirovinski (i drugi profiti zaposlenika) povjerenički fondovi, investicijski fondovi, privatni fondovi i agencijski fondovi.
Razmatranja
Iako je računovodstvo fonda najčešći u vladinim i neprofitnim organizacijama, profitne tvrtke ponekad mogu koristiti verziju računovodstva fonda za određenu svrhu. Na primjer, prodavaonica možda želi pratiti pojedinačne lokacije ili odjele ili izvođač možda želi pratiti projekte.
