Tvrtke često stječu kontrolne udjele u drugim poduzećima i moraju obračunavati transakcije u svojim konsolidiranim financijskim izvještajima. Postoje različita stajališta o računovodstvenom tretmanu neto knjigovodstvene vrijednosti podružnice i povećanja poštene tržišne vrijednosti u knjigama kontrolnih dioničara. Povećanje fer tržišne vrijednosti predstavlja višak fer tržišne vrijednosti iznad neto knjigovodstvene vrijednosti imovine.
Neto knjigovodstvena vrijednost
Neto knjigovodstvena vrijednost ili neto vrijednost imovine predstavlja vrijednost imovine u bilanci društva. Iznos je jednak trošku imovine umanjenoj za akumuliranu amortizaciju. Na primjer, ako tvrtka kupi računalo za 5000 dolara, njegov godišnji trošak amortizacije bi bio 1.000 dolara, uz pretpostavku ravnomjerne amortizacije i korisnog vijeka trajanja od pet godina. Prema linearnoj metodi, godišnji trošak amortizacije je isti tijekom korisnog vijeka imovine. Stoga, neto knjigovodstvena vrijednost računala iznosi 4.000 USD (5.000 $ minus 1.000 USD) nakon prve godine, 3.000 $ (4.000 $ minus 1.000 $) nakon druge godine, i tako dalje dok neto knjigovodstvena vrijednost ne bude jednaka nuli nakon pet godina. Međutim, tvrtka još uvijek može koristiti računalo i još uvijek može imati vrijednost preprodaje čak i ako je njezina neto knjigovodstvena vrijednost nula.
Fer tržišna vrijednost
Fer tržišna vrijednost je najbolja cijena koju kupci i prodavači mogu ostvariti za imovinu. Profesionalni procjenitelji koriste usporedne tržišne informacije i druge podatke kako bi izračunali fer tržišnu vrijednost imovine i poslovanja. Za dionice kojima se javno trguje, jedna procjena fer tržišne vrijednosti je cijena dionice pomnožena s brojem otvorenih dionica. Vrijednost nedavno usporedivih transakcija i neto sadašnja vrijednost procijenjenog budućeg toka gotovine dva su načina za procjenu fer tržišne vrijednosti za privatna poduzeća.
Povećanje fer tržišne vrijednosti
Povećanje fer tržišne vrijednosti jednako je fer tržišnoj vrijednosti umanjenoj za neto knjigovodstvenu vrijednost imovine. Na primjer, ako poslovna zgrada ima fer tržišnu vrijednost od 100.000 USD, ali neto knjigovodstvena vrijednost od 80.000 USD u knjigama tvrtke, prirast tržišne vrijednosti iznosi 100.000 USD minus 80.000 USD ili 20.000 USD.
Računovodstvena pitanja
U članku "CPA Journal" iz travnja 2007. profesori Rebecca Toppe Shortridge i Pamela A. Smith opisali su tri perspektive gledanja na udio kontrolnog dioničara u konsolidaciji. Vlasnički pogled usmjeren je na postotak vlasništva roditelja; pogled entiteta prepoznaje da je djelotvorna kontrola moguća bez 100-postotnog vlasništva; i nadređeni prikaz alocira postotak neto knjigovodstvene vrijednosti imovine podružnice dioničarima koji nemaju kontrolu. Općenito prihvaćena računovodstvena načela u SAD-u zahtijevaju od tvrtki da koriste roditeljski prikaz. Odbor za međunarodne računovodstvene standarde koristi kombinaciju pogleda roditelja i entiteta.
