Konsolidirani financijski izvještaji sastoje se od računa dobiti i gubitka, bilance i izvještaja o novčanom tijeku matičnog društva i ovisnih društava u vlasništvu ili administrativnoj kontroli. Pri izradi konsolidiranih financijskih izvještaja morate ukloniti neke stavke kako biste izbjegli dupliciranje ili precijenjenost financijskih podataka. Takvi unosi uključuju kupnju, prodaju, financiranje i transakcije vlasničkog udjela.
Osnove konsolidiranih financijskih izvješća
Poduzeće koje posjeduje kontrolne udjele ili većinske pozicije u društvima kćeri mora pripremiti konsolidirane financijske izvještaje. Proces konsolidacije uključuje kombiniranje financijskih izvješća matičnog društva s financijskim izvješćima ovisnih društava. Pripremiti zasebna financijska izvješća za matično i podružnice prije nego ih sažmemo u jedan skup financijskih informacija. Zatim možete nastaviti s uklanjanjem nekih stavki u financijskim izvješćima za pojedine jedinice koje se ne mogu uključiti u konsolidirana financijska izvješća.
Transakcije prodaje među jedinicama
Poništite prodajne transakcije koje se događaju unutar grupe jer se one ne računaju u generiranje dobiti.Takvu prodaju tretirajte kao prijenos zaliha između trgovina u vlasništvu istog subjekta. Trebali biste zapravo priznati da su preneseni predmeti samo zamijenili prostore, a ne vlasništvo. Priznavanje takvog kretanja robe unutar tvrtke pod prodajom bi povećalo Vaš konsolidirani inventar i učinkovito podcijenilo vaše troškove prodaje. Podcijenjeni troškovi prodaje pretjerano utječu na dobit. Trošak prodaje je razlika između završne dionice i zbroja početne dionice i kupnje.
Imovina i obveze unutar Grupe
Prekršite fakture za plaćanje i potraživanja koje se mogu pripisati transakcijama unutar grupe. To je zbog toga što je tekuća plata jedne jedinice u suštini potraživanje druge jedinice u vlasništvu iste krovne organizacije. Za uklanjanje unosa za obveze i potraživanja na računima, terećenje i kreditiranje iznosa u konsolidiranim računima i konsolidiranim računima potraživanja. Zadržavanje takvih obveza i potraživanja u konsolidiranom financijskom izvješću bilo bi jednako dobro kao da se grupa duguje novcu, što je situacija koja je praktično nerealna.
Ulaganja među društvima
Eliminirati ulaganja među tvrtkama - to jest, vlasnički udjeli roditelja u podružnicama. Vlasnička struktura matičnog i ovisnih društava iskazana je u vlasničkom kapitalu u zasebnoj bilanci svakog entiteta. To znači da je bilanca roditelja već iskazala svoje interese u podružnicama, a konsolidiranje interesa iskazanih u bilancama podružnica bilo bi jednako dupliciranju. Drugim riječima, kapital vlasnika roditelja predstavlja reprezentativni kapital vlasnika cijele grupe.
