U Sjedinjenim Američkim Državama, prihvatljive korporacije koje su se odlučile oporezivati prema potpoglavlju S Kodeksa internih prihoda, opisane su kao S korporacije. Obično vlasnici S korporacija plaćaju porez na dohodak ili odbitak S korporacije u godini u kojoj je ostvarena, a porez se ne plaća prilikom distribucije. Međutim, postoje značajne iznimke.
Osnovni, temeljni
Mnogi porezni obveznici vjeruju da će korporacije biti poželjnije od običnih korporacija jer izbjegavaju dvostruko oporezivanje koje se događa kada se korporativni prihod prvo oporezuje na korporativnoj razini, a zatim na razini poreza na dohodak pojedinaca kada se dividende isplaćuju dioničarima. U korporaciji S obično nema poreza na korporativnoj razini za federalne porezne prijave. Prihodi i odbitci korporacije umjesto toga su "proslijeđeni" pojedinačnim dioničarima i prijavljeni na njihove porezne prijave.
osnova
Osnova dioničara u S Corporation odnosi se na iznos novca koji je dioničar pridonio korporaciji, uz sve zajmove korporaciji. Kada korporacija bez nagomilanih zarada i dobiti (općenito povijesni dobici i gubici) raspodjeljuje novac ili imovinu dioničaru iznad osnovice dioničara, iznos raspodjele iznad osnovice oporezuje se dioničaru kao prodaja dionica korporacije, kapitalni dobitak.
Primjer
Pretpostavimo da porezni obveznik A uplaćuje 100 USD kapitalnog doprinosa S korporaciji B. Nakon toga, porezni obveznik A daje zajam za osobnu zajamčenu vrijednost od 50 $ S korporaciji B. Osnova poreznog obveznika u S korporaciji B sada je 150 dolara. Ako S Corporation B sada izvrši distribuciju od 160 USD poreznom obvezniku A, 150 USD distribucije obično neće biti oporeziva; međutim, 10 USD, višak raspodjele po osnovi, oporezuje se poreznom obvezniku A kao kapitalni dobitak.
Zarada i dobit
Kada korporacija ima povijesnu zaradu i dobit, iznos tih dobitaka i gubitaka se dodaje ili oduzima od osnovice pri određivanju oporezivog iznosa distribucije S korporacije. Općenito, prihodi priznati od S korporacije dodaju se temeljima dioničara, a gubici priznati od S korporacije koriste se za smanjenje osnovice dioničara u svrhu određivanja oporezivog iznosa raspodjele.
1120S K-1
Prihodi i odbici od S korporacije prijavljuju se dioničaru putem obrasca internih prihoda poznatog kao 1120S K-1. Ovaj obrazac može koristiti dioničar ne samo za izračunavanje dioničarskog oporezivog udjela u poslovanju S korporacije, već se može koristiti i za praćenje osnovnih stavki, uključujući neoporezive izdatke kao što su određeni obroci i troškovi života osiguranika. Prilog 1120S K-1 ne prati cjelokupnu bazu dioničara, ali dioničar možda mora voditi neovisnu evidenciju.
