Izvještaj o novčanom tijeku izvještava o novcu koji se koristi ili generira u okviru tri odjeljka: operativne aktivnosti, investicijske aktivnosti i financijske aktivnosti. Novac iz poslovnih aktivnosti, također poznat kao neto novčani priljev, je neto prihod uvećan za promjene u kratkotrajnoj imovini i obvezama, korekcije za troškove amortizacije i otpisa dugotrajne imovine. Odjel za ulaganja izvješćuje o promjenama u dugotrajnoj imovini. Odjeljak za financiranje izvještava o promjenama dugoročnih obveza i dioničarskog kapitala.
Dobiti neto dobit za razdoblje iz računa dobiti i gubitka. Razdoblje može biti mjesec, četvrtina ili godina. Pretpostavimo neto dobit od 100 dolara za razdoblje.
Izračunajte ukupne troškove amortizacije iz računa dobiti i gubitka. Te nenovčane stavke moraju se vratiti na neto dobit. Pretpostavimo 5 USD za te troškove u tom razdoblju.
Izračunajte prilagodbe za otuđenje dugotrajne imovine. Dugotrajna imovina se iskazuje po knjigovodstvenoj vrijednosti u bilanci. Knjigovodstvena vrijednost je jednaka kupovnoj cijeni umanjenoj za akumuliranu amortizaciju. Kada se jedno od tih sredstava proda za više ili manje od njegove knjigovodstvene vrijednosti, dobit ili gubitak se iskazuje u računu dobiti i gubitka kao “dobit / gubitak od prodaje imovine”. Pretpostavimo da u tom razdoblju nije bilo takvih dispozicija.
Izračunajte promjene na računima obrtnih sredstava u bilanci, kao što su potraživanja i zalihe, iz prethodnog razdoblja. Zapamtite da kada se obrtna sredstva povećaju u vrijednosti, to je korištenje novca; inače je izvor ili generator novca. Na primjer, ako je u tom razdoblju bilo dodatnih 25 USD za inventar, promjena u gotovini je negativna 25 USD.
Izračunajte promjene na računima kratkoročnih obveza u bilanci, kao što su obveze prema dobavljačima, plaće, obveze za plaćanje kamata, obveze za plaćanje poreza i obveze po kratkoročnim kreditima, iz prethodnog razdoblja. Kada se račun obveze poveća u vrijednosti, on je izvor novca; u suprotnom, to je korištenje novca. Na primjer, ako je došlo do povećanja od 10 $ i 5 $ u računima za plaćanje kamata i obvezama za plaćanje poreza, odnosno za 5 USD u računu kratkoročnih kredita koji se plaća, promjena u novcu je 10 USD.
Izračunajte neto novčani priljev dodavanjem neto dobiti promjenama u kratkotrajnoj imovini i računima kratkoročnih obveza, usklađivanja troškova amortizacije i raspoloživih sredstava. Da zaključimo primjer, neto priljev gotovine za razdoblje jednak je 100 $ plus 5 USD minus 25 USD plus 10 USD ili 90 USD.
