Zakonska revizija temeljito je ispitivanje korporativnih kontrola, postupaka i sustava financijskog računovodstva. Ovlašteni revizor pregledava takve kontrole u skladu sa smjernicama koje državni regulator ili industrijska skupina redovito izdaju. Osiguravajuća društva, banke i brokerske kuće moraju podnijeti zakonska financijska izvješća na kraju svakog tromjesečja ili godine.
Istraživanje kontrolnog okruženja
Kontrolno okruženje organizacije odražava vanjske elemente koji utječu na njegovu konkurentnu poziciju i strateško pozicioniranje na vrhu vodstva. Ti elementi mogu biti regulatorne smjernice, inicijative konkurenata i gospodarski trendovi u zemlji i inozemstvu. Regulatorne odredbe razlikuju se ovisno o industriji, tvrtki i lokaciji. Na primjer, brokerska tvrtka sa sjedištem u New Yorku trebala bi se pridržavati pravila burze u New Yorku. Nasuprot tome, građevinska tvrtka sa sjedištem u Coloradu možda mora udovoljavati smjernicama Uprave za sigurnost i zdravlje na radu. Unutarnji čimbenici također utječu na kontrolno okruženje tvrtke, uključujući etičke vrijednosti i kvalitete višeg rukovodstva, politike ljudskih resursa i korporativne misije i izjave o viziji.
Testirajte unutarnje kontrole
Ovlašteni revizor provjerava unutarnje kontrole banke ili brokerske kuće kako bi osigurao njihovu adekvatnost i učinkovitost. On također razmatra takve kontrole kako bi osigurao da su u skladu sa zakonskim smjernicama koje je propisala vladajuća agencija. Na primjer, zakonski revizor koji testira kontrole u procesima bilježenja tržišnih transakcija može ispitati direktive viših rukovoditelja i osigurati da su u skladu s pravilima Nacionalne udruge trgovaca vrijednosnim papirima (NASDAQ). Kontrola je skup uputa koje vrhunsko rukovodstvo stavlja na mjesto kako bi spriječili gubitke u poslovanju koji su posljedica krađe, pogreške, tehnološkog kvara ili nepažnje zaposlenika. Kontrola također pomaže tvrtki izbjeći financijske nesreće koje proizlaze iz nepovoljnih zakonskih inicijativa, kao što su novčane kazne i parnice.
Kontrole i rizici ranga
Rangiranje kontrola i rizika ključan je proces u postupcima zakonske revizije. Revizor procjenjuje rizike kao "visoke", "srednje" i "niske", ovisno o očekivanju gubitka i kontroli adekvatnosti ili učinkovitosti. Kontrola je adekvatna ako daje jasne upute o izvedbi zadatka, identifikaciji problema i izvješćivanju, kao io donošenju odluka na radnom mjestu. Učinkovita kontrola pruža odgovarajuće pravne lijekove za interne kvarove u kratkom i dugoročnom razdoblju. Zakonski regulatori, kao što su Nacionalna udruga povjerenika za osiguranje i Komisija za vrijednosne papire, zahtijevaju od visokog rukovodstva da pruži korektivne mjere za "visoke" i "srednje" rizike.
Pitanje Završno izvješće
Zakonski revizor preispituje izvješće tvrtke o "samoprocjeni rizika i kontrole" (RCSA) kako bi ispitao rangiranje internog rizika prije izdavanja završnog izvješća. U izvješću RCSA-e, voditelji odjela i upravitelji segmenta kontroliraju dokumente i povezane rizike, a rizike ocjenjuju kao "tier 1", "tier 2" i "tier 3" na temelju vjerojatnosti gubitka. Revizor provjerava dosljednost između statutarnih rangiranja i korporativnih ocjena rizika. Primjerice, rizik "prve razine" u RCSA-i mora biti jednak "visokom" zakonskom riziku.
