Postoje četiri temeljna financijska izvješća: bilanca, račun dobiti i gubitka, račun zadržane dobiti i izvještaj o novčanom tijeku. Svaka od posljednje tri izjave detaljno opisuje jedan aspekt poslovanja u određenom vremenskom razdoblju. Izvještaj o novčanom tijeku koristi se za detaljno opisivanje promjena u novcu i novčanim ekvivalentima poslovanja zbog aktivnosti u tom razdoblju. Budući da su novčani tokovi promjene na računima imovine novca i novčanih ekvivalenata, novčani tokovi se evidentiraju korištenjem istih debitnih i kreditnih pravila kao ostala imovina.
Tekući i kreditni
Svaka transakcija ima jedan dio koji je evidentiran kao debitni i jedan dio koji je evidentiran kao kredit. Na primjer, ako tvrtka kupi robu korištenjem 200 dolara u gotovini, to je zaduženje od 200 dolara u opskrbi i odgovarajući kredit od 200 dolara u gotovini. Debit znači da je transakcija zabilježena na lijevoj strani knjige, dok kredit znači da je zabilježena na desnoj strani. Općenito, imovina i rashodi se terete kada se povećavaju, dok se obveze, dionice i prihodi priznaju kada se povećaju.
Gotovina i gotovinski ekvivalenti
Novac i novčani ekvivalenti obično se grupiraju zajedno za većinu namjena, uključujući i to da se računaju za novčane tijekove. Novčani ekvivalenti su kratkoročni i visoko likvidni financijski instrumenti koji se mogu prodati za gotovinu uz minimalan gubitak vrijednosti. Novac i novčani ekvivalenti grupirani su zajedno jer su to dvije najlikvidnije imovine raspoložive za poslovanje. Obje su imovina, a obje se evidentiraju kao zaduženja kada se povećavaju i bilježe kao krediti kada se smanjuju.
Gotovina teče
Novčani tokovi su promjene novca i novčanih ekvivalenata. Novčani priljev znači da se novac i novčani ekvivalenti tvrtke povećavaju, dok odljev novca znači da se isti računi smanjuju. Novčani tijekovi su organizirani u izvješću o novčanom tijeku u tri kategorije na temelju prirode njihovih izvornih transakcija - bilo da su to operativne, investicijske ili financijske aktivnosti.
Debitna i kreditna pravila za novčane tijekove
Operativne aktivnosti povezane su s uobičajenim djelatnostima koje stvaraju prihode. Investicijske aktivnosti odnose se na promjene u dugoročnoj imovini. Aktivnosti financiranja odnose se na poslovanje tvrtke s dioničarima i dugoročnim vjerovnicima. Bez obzira na izvor novčanog toka, novčani priljev je prikazan dugovanjem u novcu i novčanim ekvivalentima, dok je odljev gotovine prikazan kao kredit za isti. Na primjer, ako je tvrtka kupila opremu za 20.000 USD, to je dugovanje od 20.000 USD ili povećanje opreme i odgovarajući kredit ili smanjenje od 20.000 USD za novac i novčane ekvivalente. Na isti način, ako je taj posao primio 10.000 $ u gotovini kao ulaganje od svojih dioničara, to je dug od 10.000 USD u gotovini i novčanim ekvivalentima i odgovarajući kredit za doprinosni kapital.
