Tvrtke koje poduzimaju određena poboljšanja iznajmljene imovine mogu se kvalificirati za posebnu poreznu olakšicu. Od 2013. možete amortizirati polovicu troškova poboljšanja u prvoj godini. Ostatak se amortizira tijekom razdoblja od 15 godina. Ako napravite nekvalificirana poboljšanja zakupa, ne možete uzeti amortizaciju bonusa prve godine i možda ćete morati amortizirati poboljšanja u razdoblju duljem od 15 godina.
Imovina za unaprjeđenje kvalificiranog zakupa
Imovina za unaprjeđenje zakupnine mora ispunjavati određene zahtjeve interne porezne službe kako bi se kvalificirala za amortizaciju bonusa. Imovina mora biti smještena u unutrašnjem dijelu nestambene zgrade. Poboljšanje mora biti dopušteno pod uvjetima zakupa, u dijelu zgrade u kojem stanuje isključivo najmoprimac. Ne možete se poboljšati tijekom prve tri godine od početka korištenja zgrade. Na tehničkoj napomeni, imovina mora biti klasificirana kao imovina iz Odjeljka 1250, koja u osnovi uključuje zgrade koje se amortiziraju i strukturne komponente.
Poboljšanja kvalificiranog zakupa
Ako zadovoljavate sve ostale zahtjeve, kvalificirana poboljšanja za zakup mogu biti bilo kakva promjena ili nadogradnja na iznajmljenu imovinu. To uključuje novac potrošen na poboljšanje električnog ili vodovodnog sustava, sprinkler sustava, rasvjetnih tijela, nestalnih pregradnih zidova, stropova, vrata i opreme za grijanje / ventilaciju / klimatizaciju. Međutim, HVAC oprema koju instalirate na krovu zgrade ne ispunjava uvjete, jer se ne nalazi unutar unutarnjeg prostora koji iznajmljujete.
Poboljšanja koja nisu kvalificirana
Novac koji potrošite za poboljšanje imovine koju iznajmljujete ne ispunjava uvjete za amortizaciju bonusa ako se plaća za proširenje zgrade, poboljšanja dizala i pokretnih stepenica, poboljšanja strukturnih komponenti u zajedničkom prostoru zgrade ili unutarnjeg konstrukcijskog okvira. Drugi razlog za diskvalifikaciju poboljšanja zakupnine je da su najmodavac i najmoprimac povezani. To uključuje odnose između članova obitelji, članova povezane grupe, podružnica iste korporacije i izvršitelja ili povjerenika.
Naknadni vlasnici
Bilo kakvo kvalificirano poboljšanje zakupnine koje je napravio vlasnik - najmodavac - možda neće ostati kvalificirano za novog najmodavca. Poboljšanja zadržavaju svoju kvalifikaciju ako novi zakupodavac naslijedi imovinu od izvornog najmodavca, ako su stari i novi najmoprimci u biti isti porezni obveznici, ili ako je novi najmodavac korporacija koja prenosi imovinu od stečenog poduzeća. Drugi način da novi zakupodavac zadrži kvalifikaciju je ako je imovina zamijenjena za drugu imovinu, a trošak imovine ostaje nepromijenjen.
