Menadžeri priznaju da je nemoguće točno postići proračunske procjene, kao što je ciljani profit. Razlika je razlika između stvarnih i proračunskih procjena. Varijacije režijskih troškova nastaju zbog razlika između stvarnih varijacija režija i proračunatog ili apsorbiranog odstupanja. Stvarne varijacije režijskih troškova su one koje su nastale i mogu biti poznate na kraju određenog obračunskog razdoblja nakon što su računi pripremljeni. Apsorbirani opći troškovi su opći troškovi koji se naplaćuju proizvodu na temelju unaprijed određene stope općih troškova, što je standardna stopa apsorpcije režijskih troškova.
Fiksna varijanta opterećenja volumena
On mjeri razliku između planirane i stvarne razine aktivnosti koja se vrednuje po standardnim fiksnim troškovima po jedinici. Fiksna varijabilnost općih troškova dobiva se oduzimanjem stvarnih jedinica proizvedenih iz proračunskih jedinica, a zatim množenjem rezultata sa standardnim fiksnim troškom po jedinici. Standardni fiksni trošak po jedinici dobiva se dijeljenjem proračunskih fiksnih općih troškova s proračunskom proizvodnjom. Također se može dobiti oduzimanjem stvarnih sati nastalih u proizvodnji iz proračunskih sati, a zatim množenjem rezultata sa standardnim fiksnim troškovima po satu. Varijacija može biti povoljna ili nepovoljna. Povoljno je kada su stvarne proizvedene jedinice više od planiranih jedinica i štetne kada je broj proizvedenih jedinica manji od planiranih.
Fiksna varijacija troškova
To je razlika izme fixedu fiksnih troškova koji su u proračunu i stvarnih fiksnih režijskih troškova. Nastaje zbog promjena u troškovima fiksnih režijskih troškova tijekom razdoblja. Odstupanje fiksnih troškova rashoda izračunava se oduzimanjem stvarnih fiksnih općih troškova od fiksnih općih troškova u proračunu. Može biti povoljno kada je fiksni režijski trošak manji od stvarnog fiksnog režima ili negativnog kad su stvarni troškovi veći od predviđenog proračuna.
Varijabilna varijacija u promjenjivoj učinkovitosti
To je razlika između stvarnih i planiranih promjenjivih općih troškova koji proizlaze iz neučinkovitog korištenja neizravnih materijala i neizravnog rada. Varijabilnost varijabilnih efektivnih troškova izračunava se oduzimanjem standardnih proračunskih sati od stvarnih nastalih sati, a zatim množenjem rezultata sa standardnom promjenjivom općom stopom. Povoljna varijacija nastaje kada su stvarni korišteni sati manji od predviđenog proračuna, dok nepovoljna varijacija proizlazi iz korištenja više sati od predviđenog proračuna.
Varijabilna varijacija režijskih izdataka
Ovo uspoređuje stvarne varijabilne troškove za proizvodnju ostvarenu s proračunom. Pojavljuje se zbog pada ili porasta režijskih troškova zbog neočekivanih promjena cijena, učinkovitosti ili neučinkovitosti u korištenju promjenjivih općih troškova, netočnih procjena jedne ili više stavki koje sadrže promjenjive opće troškove i neadekvatne kontrole stavke općih troškova. Izračunava se oduzimanjem stvarne varijabilne opterećenja nastale od proizvoda standardne varijabilne režijske stope i stvarnih nastalih sati.
