Tvrtka koja koristi obračunsko računovodstvo mora evidentirati prihode i rashode u istom razdoblju u kojem su zarađeni odnosno nastali. Obračunata potraživanja za kamate odnose se na prihode od kamata koje je društvo ostvarilo, ali nije primilo u novcu. To se događa kada plaćanje novčanih kamata pada izvan obračunskog razdoblja. Obračunata kamata za potraživanje je račun imovine na knjigama investitora i tekuća obveza na knjige izdavatelja.
Osnove
Izvori prihoda od kamata uključuju obveznice, novčanice i ostale proizvode s kamatama. Neki od tih proizvoda mogu plaćati kamatu na dospijeće, dok drugi mogu plaćati kamatu polugodišnje. To znači da tvrtka ne može primiti isplatu kamate prije nego što pripremi financijska izvješća za obračunsko razdoblje, zbog čega mora pripremiti unose za usklađivanje kako bi zabilježila zarađenu kamatu na potraživanje za obračunatu kamatu.
računanje
Iznos potraživanja za kamate je funkcija kamatne stope, glavnice (ili nominalne vrijednosti) i razdoblja u kojem su kamate nastale. Na primjer, ako tvrtka posjeduje korporativnu obveznicu od 1.000 dolara koja plaća kamatu polugodišnje po godišnjoj stopi od 6 posto, godišnja kamata iznosi 60 dolara ($ 1,000 x 0,06), a kamata se naplaćuje na 5 dolara mjesečno ($ 60/12). Za financijske izvještaje u prvom tromjesečju na kraju ožujka, tvrtka je ostvarila kamate na tri mjeseca ili 15 USD (5 x 3 USD).
Računovodstvo
Tvrtka mora pripremiti unose za obračunata potraživanja po osnovi kamata kada priprema svoje tromjesečne financijske izvještaje. Ovi unosi terete dugovanja za obračunate kamate i kamate na prihod od kamata te povećavaju oba računa. U primjeru su iznosi za te unose po 15 USD. Kada društvo primi gotovinsko plaćanje kamata, zadužuje se u gotovini, kreditima i kamatnim prihodima. Da zaključimo primjer, na kraju drugog tromjesečja, kada tvrtka primi prvo polugodišnje plaćanje kamata, ona naplaćuje gotovinu u iznosu od 30 USD (5 x 6 USD), zajmove koji se naplaćuju od 15 USD (5 x 3 USD) i prihod od kamata od 15 USD ($ 5 x 3). Imajte na umu da je u tom trenutku potrebno samo kreditirati tri mjeseca prihoda jer je tvrtka uključila prihode od kamata prvog tromjesečja u račun dobiti i gubitka prvog tromjesečja.
Značaj
Obračunata potraživanja za kamate povećavaju račun tekuće imovine na bilanci poduzeća, dok prihodi od kamata povećavaju neto dobit. Obračunati prihodi su nenovčane transakcije, što znači da tvrtka mora odbiti te iznose od neto prihoda kako bi izračunala neto novčani tok. Kada društvo primi gotovinu, računovodstvene stavke premještaju saldo potraživanja po obračunatoj kamati u gotovinu, što povećava neto novčani tok za razdoblje, ali nema utjecaja na izračun neto dobiti.
Razmatranja
Neki izdavatelji ne mogu pravodobno plaćati kamate ili možda neće moći vratiti glavnicu. Računovodstvene stavke u ovom slučaju bile bi otpisivanje i prijenos iznosa potraživanja za kamate i glavnice u ispravak vrijednosti sumnjivih računa, što je kontra koji smanjuje vrijednost potraživanja u bilanci.
