Proračuni predstavljaju očekivanja uprave od financijskih prihoda i troškova tijekom obračunskog razdoblja. Povremeno, uprava će uspoređivati proračunske projekcije sa stvarnim rezultatima i analizirati razlike. To se naziva analiza varijance proračuna. Analiza varijacija proračuna omogućuje upravi procjenu uspješnosti poduzeća i postavljanje budućih očekivanja.
Vrste odstupanja proračuna
Odstupanja su obično označena kao varijacije cijena ili varijacije količine. Varijacije cijena dolazi zbog toga što kupovna cijena ili prodajna cijena stavke nije ono što se očekivalo od uprave. varijacija prodajne cijene izračunava se utvrđivanjem razlike u stvarnoj i očekivanoj prodajnoj cijeni i množenjem s brojem prodanih jedinica. Na primjer, ako je tvrtka prodala 100 widgeta za 90 USD umjesto $ 80, varijacija bi bila 1.000 $ - razlika u cijeni od 10 USD pomnožena sa 100 widgeta.
Količinska odstupanja nastaju kada je za proizvodnju predmeta potrebna drugačija količina materijala, rad ili režijski troškovi. Na primjer, varijacija radne učinkovitosti je razlika između planiranih sati potrebnih za proizvodnju i stvarnih potrebnih sati pomnoženih s radnom stopom. Ako je projekt trajao 50 sati rada umjesto 40, a radnici su tvrtku koštali 60 dolara na sat, varijacija je 600 - 10 dodatnih sati pomnoženih s troškovima od 60 dolara na sat.
Analiza odstupanja proračuna
Nakon ispitivanja odstupanja u svakom dijelu proračuna, upravitelji procjenjuju koliko je varijacija značajna. Tvrtka može imati politiku istražiti varijacije koje su 10 posto više ili manje od proračunskih iznosa, na primjer. Inc.com ističe da, istražujući samo značajna odstupanja, menadžeri mogu imati više utjecaja, a ne zaglibiti se u pojedinostima.
Kada istražuju varijance, menadžeri će razgovarati s nadzornicima i zaposlenicima u odjelu za prekršaje kako bi pokušali odrediti uzrok, Na primjer, varijacija rada može se pojaviti ako se specifikacije proizvoda promijene i zahtijevaju više radnih sati.
Kada menadžer otkrije razlog za varijaciju, pokušat će odrediti varijance zbog privremenih problema ili ako odražava trajniju promjenu u cijeni i cijeni proizvoda. Ako je to stalna promjena koja odražava promjenjive uvjete, upravitelj će informacije uključiti u planiranje proračuna za sljedeće obračunsko razdoblje. Inc.com primjećuje da je bolje često mijenjati proračune na temelju novih informacija kako bi se izbjegao proračun koji ne odražava trenutne uvjete.
