Revizije mogu imati različite oblike, ali obično prate vremensku provjeru računovodstvenih praksi. Na početku revizori pregledavaju zapise tvrtke kako bi identificirali problematična područja gdje postoji potencijal za značajne pogrešne prikaze u financijskim izvještajima. Revizori testiraju tvrdnje uprave korištenjem niza revizijskih postupaka.
Savjet
-
Postupci revizije uključuju potvrđivanje, praćenje, promatranje, pregled materijalne imovine, potvrđivanje, ponovno izračunavanje i korištenje analitičkih postupaka.
Koja je svrha revizije?
Svrha revizije je pružiti neovisno mišljenje o točnosti i pravednosti financijskih izvješća, postupaka i postupaka tvrtke. Potvrđuje da su dokumenti pripremljeni u skladu s odgovarajućim računovodstvenim postupcima, kao što su općeprihvaćena računovodstvena načela, te izvješćuje o svim iznimkama.
Objektivna analiza financijskih izvještaja omogućuje menadžmentu, investitorima, vjerovnicima i zajmodavcima da imaju više povjerenja u istinitost i pouzdanost izvješća tvrtke.
Krajnji rezultat je davanje nepristranog mišljenja o valjanosti financijskih izvještaja društva i pružanje razumnog uvjerenja da financijska izvješća ne sadrže materijalno značajne pogreške.
Koji su ciljevi revizije?
Primarni ciljevi revizije su sljedeći:
- Istražite točnost internih kontrola.
- Provjerite matematičku ispravnost računa i stanja.
- Potvrdite autentičnost transakcija.
- Osigurati ispravnu klasifikaciju kapitala i prihoda.
- Provjerite postojanje i procjenu imovine i obveza.
- Potvrdite da je tvrtka u skladu sa svim pravilima i propisima.
Sekundarni ciljevi revizije su sljedeći:
- Pregledajte i stvorite sustave kako biste spriječili pogreške. To uključuje pogreške u izostavljanju, namjerne pogreške i pogreške u primjeni računovodstvenih načela.
- Usredotočite se na načine otkrivanja i sprječavanja prijevare. Konstruirati sustave za sprečavanje krađe novca ili robe i krivotvorenja računa.
- Odredite prekomjerno ili podcijenjeno stanje zaliha.
- Navedite točne podatke poreznim vlastima.
Koje su različite vrste revizije?
Različite vrste revizije su sljedeće:
Usklađenost: Usklađenost određuje ispunjava li tvrtka relevantne vladine propise i politike tvrtke, primjerice, osiguravajući da je tvrtka u skladu s uvjetima ugovora o obvezama i provjerava jesu li izračuni i plaćanja za ugovor o autorskim pravima točni i da li su ispunjeni na vrijeme, Ostale zabrinutosti uključuju: Je li plaća za naknadu radnika ispravno zabilježena? Da li se poslovni subjekti susreću s propisima Agencije za zaštitu okoliša potrebnim za pravilno odlaganje otpada?
izgradnja: Izgradnja pregleda aspekte projekta kako bi se osiguralo da slijede uvjete ugovora. Troškovi izgradnje imaju tendenciju da se izmaknu kontroli. Revizije prate troškove i provode kontrole te potvrđuju da voditelji projekata rade svoj posao kako treba. On osigurava da su vremenski rokovi i datumi završetka ispunjeni i pregledava sigurnosne postupke za zaposlenike.
financijski: Financijski se fokusira na računovodstvo i izvještavanje o financijskim transakcijama i ispituje primitke i isplate sredstava. Jesu li podaci točni i uneseni u skladu s odgovarajućim računovodstvenim načelima? Postoje li odgovarajuće kontrole za novčane račune i druga likvidna sredstva?
Informacija: Informacije analiziraju računalne sustave, mreže i baze podataka tvrtke i traže potencijalne unutarnje i vanjske sigurnosne prijetnje. Također se provjeravaju sigurnosni sustavi tvrtke i mogućnost oporavka od računalnih virusa, nestanka struje i prirodnih katastrofa.
istražni: Istražne provjere dokaza o kriminalnim aktivnostima kao što su prijevare, pranje novca, podmićivanje ili zlouporaba imovine i sve što bi moglo dovesti do građanskih parnica ili kaznenih prijava. Revizori ponekad provode tajne operacije kako bi sakrili svoja istraživanja od ciljeva za koje se sumnja da su počinili nepravilnosti.
operativna: Operativne revizije analiziraju procese planiranja tvrtke, operativne procedure i ciljeve. Cilj je utvrditi je li poslovanje tvrtke u skladu s njegovim ciljevima i ostvaruje li ciljeve. Rezultati bi mogli imati preporuke za poboljšanje.
Porez: Analiza poreznih prijava osigurava točnost podataka i pravičnost plaćenog poreza. Porezne revizije obično se pokreću kada porezne prijave pokazuju neuobičajeno niske porezne isplate.
Što je proces revizije?
Tvrdnje su tvrdnje menadžmenta o različitim aspektima poslovanja. Spadaju u tri područja: transakcije, stanja na računima i prezentacije i objave. Revizori provjeravaju točnost tih tvrdnji provodeći niz revizijskih postupaka.
Događaj: Pojava potvrđuje da su se sve transakcije za koje tvrtka tvrdi da su se dogodile doista dogodile. Na primjer, ako tvrtka traži prodaju, revizori traže dokumente koji dokazuju da je kupac stvarno naručio robu i da je pošiljka izvršena.
Postojanje: Postoje li sredstva? Revizori fizički pronalaze imovinu kako bi potvrdili njeno postojanje ili gledaju zaposlenike koji uzimaju broj inventara kako bi potvrdili postojanje inventara.
Točnost: Jesu li transakcije evidentirane u punim i ispravnim iznosima bez grešaka?
Vrijednost: Jesu li sredstva i obveze evidentirani na ispravnoj procjeni? Procjena uzima u obzir primjere utrživih vrijednosnih papira, provjerava trenutne tržišne cijene i uspoređuje se s vrijednostima zabilježenim u knjigama tvrtke.
Potpunost: Potpunost osigurava da su sve transakcije zabilježene i ništa ne nedostaje, na primjer, pregledavanje bankovnih izvoda kako bi se vidjelo je li bilo kakva plaćanja dobavljačima zabilježena. Jesu li svi gotovinski primici od kupaca zabilježeni? Također, mogu se intervjuirati menadžeri i treće strane kako bi se utvrdilo je li društvo izvršilo dodatne obveze u ugovorima i obvezama koje nisu evidentirane.
Odrezati: Prekidne provjere kako bi se vidjelo jesu li sve transakcije zabilježene u ispravnom izvještajnom razdoblju, na primjer, pregledom dostavne dokumentacije da se vidi jesu li pošiljke napravljene posljednjeg dana u mjesecu evidentirane u ispravnom razdoblju. Drugi primjer odnosi se na robu i materijale isporučene u prodaji prije kraja fiskalne godine koja bi trebala biti evidentirana kao trošak u trošku prodane robe, a ne ostati u zalihama. Evidentiranje prodaje u jednom razdoblju, ali izvještavanje o povezanom rashodu u narednom razdoblju će precijeniti prihode.
Prava i obveze: Da li društvo legitimno posjeduje svoju imovinu? Primjerice, posjeduje li poduzeće svoj inventar ili ga predaje trećoj strani?
Klasifikacija: Klasifikacija određuje jesu li transakcije ispravno klasificirane. Primjerice, evidencija o kupnji stalnih sredstava pregledava se kako bi se utvrdilo jesu li evidentirani na odgovarajućem računu dugotrajne imovine. Također, je li prihod priznat kao tekući prihod, a ne kao odgođena prodaja?
Prezentacija i objavljivanje: Sve komponente financijskih izvještaja moraju biti propisno opisane, klasificirane i objavljene. Primjerice, metoda vrednovanja zaliha, LIFO ili FIFO, mora biti objavljena u bilješkama. Zajmovi povezanim stranama, kao i zaposlenici, moraju se iskazati zasebno, a ne uknjižiti u potraživanja. Potencijalne obveze trebaju biti objašnjene, budući da se radi o dužničkim obvezama koje nisu uključene u obveze.
Što je postupak revizije?
Revizori imaju postupke koje koriste za utvrđivanje integriteta financijskih izvješća i tvrdnji njihovih klijenata. Specifični postupci koji se koriste razlikuju se za svakog klijenta. Izbor postupaka ovisi o prirodi posla i tvrdnjama koje revizori trebaju potvrditi. Postupci revizije uključuju:
Vouching: Vouching je pregled pratećih dokumenata, kao što su kopije računa kupcima, otpremni dokumenti, bankovni izvještaji, narudžbenice, računi dobavljača i primanje izvješća. Zabrinutost revizora je precijenjena vrijednost imovine ili pretjerivanje u prihodima. Potvrdite postojanje financijskih izvješća.
praćenje: Praćenje se razlikuje od potvrđivanja. Ovaj postupak proizlazi iz zabrinutosti revizora da neke obveze mogu biti podcijenjene ili da određeni troškovi nisu evidentirani u računu dobiti i gubitka. Pratite naviše iz izvornih dokumenata kako biste potvrdili cjelovitost financijskih izvješća. Revizori uzimaju izvorne dokumente i prate ih kako bi bili sigurni da su stavke zabilježene u financijskim izvještajima.
Pregled materijalne imovine: Poduzima se fizički pregled materijalne imovine kako bi se potvrdilo njihovo postojanje.
promatranje: Revizori promatraju osoblje koje vodi popis i metode brojanja i obavještavanja ako zaposlenici točno provode brojanje.
Upiti osoblja: Nisu sve istrage uključivale dokumente. Uzmite, na primjer, naplatu potraživanja. Revizor raspravlja o vjerojatnosti prikupljanja potraživanja od kreditnih menadžera. Nema dokumenata za bilježenje ove vjerojatnosti. Mišljenje o naplativosti temelji se na rezultatima tih rasprava.
Potvrda: Revizor potvrđuje stanje na računima, kao što su potraživanja i gotovina, pregledom dokumenata i kontaktima kupaca kako bi dobili potvrdu duga. Oni također potvrđuju iznose obveza i uvjete otplate s trećim stranama.
Ponovni izračun: Revizor ponovno izračunava određene transakcije kako bi utvrdio postoje li razlike između rada klijenta i rezultata revizije. Primjer bi bio preračunati trošak amortizacije. Drugi je primjer preračunati mjesečne plaće zaposlenika i provjeriti je li neto iznos isplaćen svakoj osobi točan.
Reperformance: To je testiranje unutarnjih kontrola, primjerice, kroz proces bilježenja prodaje, knjiženja računa za prodaju i potraživanja ili uklanjanja materijala iz zaliha na račun troškova prodane robe. Revizor uspoređuje svoj rad s procesom koji koriste zaposlenici i traži bilo kakva odstupanja.
Analitički postupci: Revizor uspoređuje jedno razdoblje s drugim razdobljem i traži promjene. Analitički postupci koriste se tijekom faze planiranja kako bi se utvrdila područja za procjenu rizika. U fazi planiranja, revizor traži ona područja u kojima postoji mogućnost pogrešnog prikazivanja. Na primjer, ako revizor primjećuje da se prodaja smanjuje, a potraživanja se povećavaju, to nije normalan odnos. Tu anomaliju treba istražiti. Tvrtka bi mogla imati problem s naplatom potraživanja.
Primjeri postupaka revizije
Postupci revizije primjenjuju se za testiranje i validaciju tvrdnji upravljanja, kao što je prikazano u sljedećim primjerima.
Postojanje: Revizori mogu provjeriti postojanje inventara uzimanjem neovisnog fizičkog brojanja, ili mogu promatrati osoblje poduzeća koje vodi popis. Vouching se može koristiti za povezivanje inventara s kupnjom dokumenata. Može se napraviti analitički izračun kako bi se usporedio promet zaliha s troškom prodane robe i utvrdilo je li omjer smislen.
Vrijednost: Može se provesti fizički pregled kako bi se potražio stari i zastarjeli inventar koji bi trebao biti otpisan. Preračun bi otkrio točnost metoda troška proizvoda. Koristi li tvrtka troškovne troškove ili dodjelu troškova općih troškova na razini cijelog postrojenja? Zaposlenicima bi se moglo postaviti pitanje o načinu na koji trošak proizvoda dolazi do procjene. Analitički postupak može se upotrijebiti za identifikaciju sporih dionica izračunavanjem obrtaja zaliha.
Potpunost: Je li svaki dio zaliha u skladištu zabilježen u financijskim izvješćima? Najčešći pristup ovdje je praćenje, a ne potvrda. Za tvrdnju o potpunosti koriste se analitički postupci i uspoređuju se koliko bi trebalo biti u inventaru i koliko je zapravo u inventaru. Stavke inventara prate se do evidencije o inventaru.
Prava i obveze: Je li tvrtka zapravo vlasnik inventara? Sirovine se provjeravaju. Tko posjeduje sirovine? Razgovarajte s voditeljem nabave i zaposlenicima koji su uključeni u proizvodnju i pošaljite dobavljačima pozitivne potvrde poštom. Kada tvrtka posjeduje robu: u vrijeme otpreme ili nakon uplate? Revizija može jamčiti stavke inventara u dokumentaciju koja pokazuje kada je roba dostavljena tvrtki i ispitati ugovore s dobavljačima kako bi se utvrdilo kada kupac preuzima vlasništvo nad isporukom.
raspodjela: Raspodjela ispituje tekuću imovinu i dugotrajnu imovinu, vodeći računa da je sve tekuće sredstvo za inventar i da nije staro i zastarjelo. Postupci praćenja ili potvrđivanja mogu se koristiti za klasificiranje sredstava za dodjelu.
Prezentacija i objavljivanje: Objavljivanje mora biti u skladu s računovodstvenim standardima. Otkrivanja financijskih izvještaja se revidiraju, a osoblje se pita kako biraju politiku. Objave se uspoređuju s financijskim standardima koji se zahtijevaju uobičajenim računovodstvenim postupcima.
Nije potrebno testirati sve tvrdnje, ali revizija mora imati odgovarajuće dokaze za pokrivanje svih relevantnih tvrdnji.
