Tvrtke mogu ulagati u dugove ili u kapital. Dug je kada poduzeće dopušta drugom subjektu da posudi novac i vrati novac uz kamatu. Kapital je vlasnički udio u drugom društvu. Kako bi obračunao ulaganja, računovođa mora najprije klasificirati vrijednosni papir, a zatim upotrijebiti računovodstvene metode za klasifikaciju kako bi ispravno obračunao ulaganje.
Razvrstavanje ulaganja
Ulaganje može imati tri moguće klasifikacije: trgovanje, vrijednosnice raspoložive za prodaju ili vrijednosnice koje se drže do dospijeća. Vrijednosni papiri za trgovanje su ulaganja koja se kupuju samo u svrhu prodaje ulaganja u budućnosti. Vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća su ulaganja u dugove koje tvrtka planira zadržati do dospijeća duga. Vrijednosni papiri raspoloživi za prodaju je svaki vrijednosni papir koji se ne uklapa u klasifikaciju trgovanja ili se drži do dospijeća.
Snimanje ulaganja
Računovođe evidentiraju ulaganja koja se drže do dospijeća po amortiziranom trošku. Vrijednosni papiri za trgovanje i vrijednosni papiri raspoloživi za prodaju vrednuju se po tekućoj tržišnoj vrijednosti i na kraju svakog razdoblja prilagođavaju trenutnoj tržišnoj vrijednosti.
Dobitak ili gubitak kod trgovanja vrijednosnim papirima
Vrijednosnice kojima se trguje u svakom razdoblju revaloriziraju se na njihovu trenutnu tržišnu vrijednost. Promjena vrijednosti stvara nerealizirani dobitak ili gubitak. Za bilježenje promjene, zaduženje "Nerealizirani gubitak" i kredit "Vrijednost sigurnosti trgovanja" ako postoji gubitak na ulaganju. Zaduženje "Vrijednost trgovinske sigurnosti" i kredit "Nerealizirani dobitak" ako postoji dobit od ulaganja. Dobit ili gubitak ide na račun dobiti i gubitka tvrtke. To je operativni novčani tijek u izvještaju o novčanom tijeku.
Dobit ili gubitak na vrijednosnim papirima raspoloživim za prodaju
Svako razdoblje vrijednosni papiri raspoloživi za prodaju revaloriziraju se na njihovu trenutnu tržišnu vrijednost. Promjena vrijednosti stvara nerealizirani dobitak ili gubitak. Da biste zabilježili promjenu, zadužite kredit "Nerealizirani gubitak" "Vrijednost sigurnosti raspoloživog za prodaju" ako postoji gubitak na ulaganju. Zaduženje "Vrijednost vrijednosnog papira raspoloživog za prodaju" i kredit "Nerealizirani dobitak" ako postoji dobit od ulaganja. Dobit ili gubitak se odnosi na ostale izvještaje o sveobuhvatnoj dobiti društva. To je novčani tijek koji ulaže u izvješće o novčanom tijeku.
Dobit ili gubitak na vrijednosnicama koje se drže do dospijeća
Vrijednosni papiri koji se drže do dospijeća ne iskazuju nerealiziranu dobit ili gubitak. To je novčani tijek koji ulaže u izvješće o novčanom tijeku.
