Izvješće koje je predstavilo Udruženje certificiranih ispitivača prijevara bilježi važnost upravljanja poduzećem postavljajući "etički primjer (ili ton)" za svoje zaposlenike. Usmjeravanje samo na dno može signalizirati zaposlenicima da je bilo što u potrazi za tim ciljem prihvatljivo ponašanje.
Značaj
Integritet menadžmenta je "ton na vrhu", stav menadžmenta prema unutarnjim kontrolama i primjer koji su njihovi stavovi postavili za zaposlenike koji su niži u korporativnoj hijerarhiji. Nedostatak integriteta upravljanja predstavlja rizik da će menadžer zloupotrijebiti imovinu ili financijsku izjavu o igri u potrazi za većim bonusom. Ton na vrhu također može dati signal zaposlenicima da je uobičajeno raditi takve stvari, i da oni sami mogu i trebaju to učiniti.
Povijest
Godine 1987. Izvješće Nacionalnog odbora za prijevare o financijskom izvješćivanju, često poznato kao Treadwayova komisija, naglasilo je važnost integriteta upravljanja. Poboljšanje integriteta upravljanja jedna je od ključnih preporuka za smanjenje rizika od lažnog financijskog izvješćivanja. U praksi, to znači da menadžment i vanjski revizori moraju gledati na strukturu bonusa organizacije kako bi osigurali da bonusi, na primjer, ne daju neprikladan utjecaj na način na koji se izvješćuje o prodaji. Pritisak na ispunjavanje ciljeva i očekivanja analitičara također mogu dovesti do lažnog financijskog izvješćivanja, navodi Udruga certificiranih ispitivača prijevara.
teorije
Revizori vjeruju da stav menadžmenta prema financijskim kontrolama može postaviti etički ton organizacije. Prema ACFE-u, "Zaposlenici pozorno prate ponašanje i postupke svojih šefova, a oni slijede svoje vodstvo. Ukratko, zaposlenici će učiniti ono što svjedoče svojim šefovima." Odjeljak 404 Zakona Sarbanes-Oxley zahtijeva da revizori izvještavaju o internim kontrolama tvrtke, uključujući integritet upravljanja
Razmatranja
Unatoč radu i preporukama Treadway komisije, etički propusti od strane uprave i dalje stvaraju kulturu prijevare u mnogim tvrtkama. Bernard Ebbers, predsjednik Uprave MCI / WorldCom, osuđen je na 25 godina zatvora zbog svoje uloge u masovnoj računovodstvenoj prijevari. Međutim, zaposlenik na nižoj razini, viši menadžer naplate Walt Pavlo, osuđen je na 41 mjesec zatvora zbog falsificiranja računovodstvenih evidencija. Pavlo je istražiteljima kazao kako je osjećao ogroman pritisak svojih nadređenih na postizanje financijskih ciljeva.
Stručni uvid
Prema članku u "Revizija": Časopis za teoriju i praksu, revizori mogu, na primjer, ukloniti tvrtke za koje se sumnja da imaju nizak integritet upravljanja, učinkovito odbijajući raditi za njih. Kada su tvrtke u prošlosti pogrešno prikazale financijska izvješća, vjerojatno je da će revizori pronaći druge pogreške tijekom revizije. U manjoj mjeri, procjena integriteta menadžmenta može također pomoći u objašnjenju otkrivanja pogrešnih tvrdnji tijekom revizije. Naime, kada su revizori sumnjičavi, oni mogu gledati bliže informacijama dobivenim od uprave.
