Zajmovi dioničara, kao što i sam naziv implicira, su sredstva koja dioničari posuduju korporaciji u kojoj imaju dionice. Kako bi se kvalificirao kao zajam za dioničare prema kodu Internal Revenue Service, zajam ne može biti pokretanje korporacije; to mora biti uspostavljeno poslovanje. IRS propisi dopuštaju zajmove od dioničara koji drži sve dionice korporacije.
Ugovor o zajmu
Porezna uprava preporučuje da ugovori o zajmu dioničara uključuju specifičnosti koje bi se našle u zajmu između nepovezanih stranaka. Ugovori bi trebali odrediti iznos kredita, primjenjivu kamatnu stopu, rok otplate i posljedicu za neispravnu otplatu. Ako zajmoprimci daju jamstvo za osiguranje zajma, u ugovoru treba navesti ponuđeno kolateral i dispoziciju u slučaju neplaćanja.
Ispod zajmova na tržištu
Zajmovi dioničara koji ne naplaćuju kamatu ili kamatnu stopu ispod federalne kamatne stope, poznati su kao krediti ispod tržišne vrijednosti. Interna porezna služba objavljuje mjesečnu federalnu stopu u Biltenu internih prihoda, dostupnom na internetskoj stranici IRS-a. Krediti s povoljnijim kamatnim stopama mijenjaju porezne posljedice za zajmoprimce, ovisno o pojedinostima aranžmana.
Porezne implikacije zajmova
Iznos kamata koji se ne naplaćuje po zajmovima ispod tržišne vrijednosti smatra se prihodom i oporezuje se za zajmoprimca. Porezni obveznici određuju ovaj oporezivi iznos oduzimanjem iznosa stvarno plaćene kamate od iznosa kamata koji bi bio dospio ako bi se dioničarski zajam naplaćivao po federalnoj stopi. Zajmoprimci bi trebali izračunati taj iznos godišnje i prijaviti ih prilikom podnošenja poreza.
Krediti s niskim bilancama
Propuštena kamata ne može se oporezivati na zajam ispod tržišnog iznosa s iznosom od 10.000 USD ili manje. Tvrtke su morale ući u kredit s niskim kamatama ili beskamatnim zajmom s glavnom svrhom osim izbjegavanja plaćanja poreza kako bi se kvalificirali za ovu iznimku. Zajmovi dioničara koji potječu iz većeg iznosa kvalificiraju se za ovo izuzeće kada saldo padne na 10.000 USD ili manje.
