Račun dobiti i gubitka i izvještaj o novčanom tijeku dva su od četiri temeljna financijska izvještaja. Jedan opisuje prihode i rashode poduzeća u jednom razdoblju, dok drugi detaljno opisuje njegove novčane tokove, ili promjene u novcu i novčanim ekvivalentima. Prihodi i rashodi mogu uključivati transakcije koje se ne temelje na gotovini, kao što je prodaja izvršena na kredit. Nasuprot tome, novčani tokovi se bilježe - što nije iznenađujuće - na gotovinskoj osnovi. Budući da otpisivanje nenaplativih potraživanja ne mijenja novac i novčane ekvivalente, ne utječe na izvještaj o novčanom tijeku.
Kreditna prodaja
Većina se računovodstva obavlja na obračunskoj ili srodnoj računovodstvenoj osnovi.Transakcije koje nisu zasnovane na gotovini mogu se evidentirati kao da su nastale pod tim računovodstvenim osnovama sve dok su zadovoljeni određeni uvjeti. Na primjer, ako je poduzeće izvršilo prodaju od 200 USD na kredit klijentu koji ne plaća do mjesec dana kasnije, taj posao može slobodno zabilježiti prodaju sve dok ne postoje opravdane sumnje u vezi s mogućnošću plaćanja tog klijenta. Pod tim okolnostima prodaja se bilježi kao povećanje prodaje i odgovarajuće povećanje potraživanja poduzeća.
Protok novca
Ako bi poslovanje napravilo prodaju u gotovini, to bi se računalo na izvještaj o novčanom tijeku jer je poduzeće primilo priljev gotovine. Takva se pojava naziva priljev gotovine, kao što se trošenje novca i novčanih ekvivalenata naziva odljev novca. Ako poduzeće izvrši prodaju na kredit, ta prodaja nema utjecaja na novčani tijek dok se novac ne naplati.
Nenaplativi računi
Prodaja izvršena na kredit evidentira se u okviru obračunskog razdoblja sve dok su njihove izvorne transakcije potpune i iznosi se smatraju naplativim. Takve procjene mogu biti pogrešne i relevantni računi se smatraju nenaplativim. U tim slučajevima, nenaplativi računi se ili otpisuju izravno kao bezvrijedni ili se odbijaju od ispravka vrijednosti za nenaplative račune. U oba slučaja ne dolazi do promjene u novcu i novčanim ekvivalentima.
Nenaplativi računi i izvještaj o novčanom tijeku
Nenaplativi računi koji se otpisuju kao trošak lošeg duga nemaju utjecaja na izvještaje o novčanom tijeku, osim na najneizravniji način. Neto novčani tijek, ili ukupna rezultirajuća promjena u novcu i novčanim ekvivalentima, izračunava se korištenjem izravne ili neizravne metode. Izravna metoda jednostavno navodi sve promjene u novcu i novčanim ekvivalentima, a zatim ih dodaje kako bi proizvela neto novčani tok. Nasuprot tome, indirektna metoda koristi neto dobit kao početnu točku i odbija prihode i troškove koji nisu zasnovani na novčanim sredstvima prije dodavanja transakcija temeljenih na gotovini koje nisu prihodi kako bi se ostvario neto novčani tok. Budući da se promjena potraživanja od početka razdoblja do kraja oduzima od neto prihoda u procesu izračunavanja neto novčanog toka prema neizravnoj metodi, a otpisivanje nenaplativih računa mijenja iznos potraživanja, otpisivanje nenaplativih računa može imati mali učinak u jednoj metodi izračunavanja neto novčanog toka.
