Najam je ugovor u kojem jedna strana (najmodavac) pristaje prebaciti imovinu drugoj strani (najmoprimcu) u zamjenu za povremena plaćanja ili osigurani dugoročni dug. Kod operativnog najma, najmodavac zadržava vlasništvo nad iznajmljenom imovinom. U najmu kapitala najmoprimac posjeduje imovinu kada je najam završen.
Ravna crta
Računovodstvena pravila i smjernice Službe unutarnjih prihoda (IRS) ne dopuštaju deprecijaciju unajmljene imovine u slučajevima operativnog najma. U slučaju najma kapitala, tvrtka ili poslovni vlasnik može amortizirati imovinu koja je predmetom leasinga pravocrtnom metodom. Amortizacija je računovodstvena konvencija koja omogućuje tvrtki da povrati vrijednost imovine tijekom vremena. Pravilnim postupkom amortizacije, računovođa poduzeća bilježi isti iznos amortizacije svake godine. Na primjer, tvrtka potpisuje ugovor o najmu kapitala s najmodavcem, koji prima opremu u vrijednosti od 1 milijun dolara. Voditelj računovodstva tvrtke pregledava smjernice IRS-a i odlučuje se za petogodišnje razdoblje amortizacije. Godišnji trošak amortizacije je 200.000 USD (1 milijun dolara podijeljen s pet). Da bi zabilježio amortizaciju, računovođa zadužuje trošak amortizacije za 200.000 USD i za isti iznos odobrava akumulirani račun amortizacije. Na kraju prve godine vrijednost unajmljene imovine iznosi 800.000 USD (1 milijun USD minus 200.000 USD).
MACRS
Modificirani sustav povrata troškova imovine (MACRS) također se naziva ubrzana amortizacija. Uz MACRS, tvrtka bilježi veće troškove amortizacije iznajmljene imovine u ranijim godinama. MACRS može biti financijski povoljan ako pojedinac ili korporativni porezni obveznik želi smanjiti fiskalne obveze. Na primjer, tvrtka potpisuje ugovor o najmu kapitala koji pokriva strojeve u vrijednosti od 100.000 USD. Kontrolor tvrtke vjeruje da je "50-30-20" MACRS amortizacijski plan povoljan, s obzirom na predviđanja korporativne dobiti za sljedeće tri godine. Na kraju prve godine, trošak amortizacije iznosi 50.000 USD (100.000 puta 50%). Iznosi amortizacije za drugu i treću godinu su 30.000 USD (100.000 puta 30%) i 20.000 USD (100.000 puta 20%). Da bi se zabilježila amortizacija, računovođa tvrtke tereti račun troška amortizacije za 50.000 USD i odobrava akumulirani račun amortizacije za isti iznos. Na kraju prve godine vrijednost unajmljene imovine iznosi 50.000 USD (100.000 USD minus 50.000 USD).
Druga razmatranja
Trošak amortizacije iznajmljene imovine je nenovčana stavka. Društvo ne plaća trošak amortizacije, za razliku od ostalih općih i administrativnih troškova, kao što su materijali, plaće, stanarine i kamate. Ipak, deprecijacija snižava korporativni fiskalni i računovodstveni prihod. Trošak amortizacije kapitalnog najma je stavka u računu dobiti i gubitka. Akumulirana amortizacija je komponenta bilance.
