Kako bi se pravilno obračunali kamatni swapovi, važno je razumjeti da se oni smatraju derivatima u računovodstvene svrhe. Kao derivat, njihova se vrijednost kreće gore i dolje kako se vrijednost različitih sredstava ili obveza pomiče gore i dolje. Računovodstveni postupak za kamatne swapove reguliran je ASC 815, koji je izradio Odbor za financijsko računovodstvene standarde u Sjedinjenim Američkim Državama. Ovaj standard je nekada bio SFAS 133. Računovodstveni tretman za swap kamatne stope ovisi o tome da li se kvalificira kao zaštita.
Račun za razmjenu
Odredite je li kamatni swap kvalificiran kao zaštita. Ako je swap izvršen kako bi se špekuliralo s kretanjem kamatnih stopa, a nije strukturirano tako da se štiti od specifičnog rizika neke druge imovine ili obveze tvrtke, onda to ne ispunjava uvjete.
Vrednovati swap u svakom obračunskom razdoblju koristeći trenutne tržišne podatke i cijene, te odražavati sve promjene u njegovoj vrijednosti gore ili dolje u financijskim izvještajima društva.
Testirajte promjene u vrijednosti zamjene u usporedbi s promjenama vrijednosti imovine ili obveze koje je swap izvršio kako bi se zaštitilo. Ako je korelacija vrlo visoka, kao što je 0,75 ili viša, onda bi se swap trebao kvalificirati kao zaštita novčanog toka. Na primjer, zamjena bi mogla pružiti novčane tijekove društvu koji se povećavaju ako se kamatne stope povećaju. Ovo se može koristiti za hedge rizik od viših kamatnih stopa na dug koji tvrtka može imati s plutajući, ili podesive kamatne stope.
Prepoznati promjene u vrijednosti zamjene u odjeljku “Ostali sveobuhvatni prihodi” u bilanci društva u svakom obračunskom razdoblju.
Priznati novčane tijekove iz swap-a kao što su zarađeni kada se izvrši plaćanje kamata za dužnički instrument koji je zaštićen.
Smanjite vrijednost swapa na bilanci društva u svakom razdoblju kako se približava dospijeću. Njegova vrijednost će biti nula kada sazrije.
