S dolaskom Uprave o financijskim računovodstvenim standardima (FASB) Izjava o financijskim računovodstvenim standardima (SFAS) br. 142 u prosincu 2001, US GAAP zabranjuje amortizaciju goodwilla. Uz procvat u akvizicijskoj aktivnosti dot-com ere, FASB je vjerovao da goodwill nije ekonomski rasipanje imovine. To jest, istinska priroda dobre volje trebala bi biti nešto što je beskrajno življeno. Kao takvo, važno je da računovođe shvate pravilnu metodu obračunavanja goodwilla u skladu sa SFAS 142.
Stvaranje dobre volje
Goodwill proizlazi iz poslovnih kombinacija. Kada društvo stjecatelj plaća više od fer vrijednosti stečenog posla, višak koji se plaća naziva se goodwill i kapitalizira se u bilanci. Dok je goodwill nematerijalna imovina, obično je to dovoljno velika imovina da je iskazana kao zasebna stavka u financijskim izvještajima.
Test oštećenja: Korak 1
Goodwill se testira na umanjenje vrijednosti u dva koraka. U koraku 1, knjigovodstvena vrijednost ili knjigovodstvena vrijednost izvještajne jedinice uspoređuje se s fer vrijednosti izvještajne jedinice. Izvještajna jedinica je u velikom broju slučajeva ista kao i poslovna jedinica. Ako je fer vrijednost veća od knjigovodstvene vrijednosti, nema umanjenja vrijednosti i test se završava. Ako je fer vrijednost manja od knjigovodstvene vrijednosti, društvo nastavlja s korakom 2
Test oštećenja: Korak 2
U koraku 2, knjigovodstvena vrijednost goodwilla se uspoređuje s pretpostavljenom fer vrijednosti goodwilla. Da bi se odredila pretpostavljena fer vrijednost goodwilla, društvo će izračunati hipotetsku poslovnu kombinaciju, pri čemu, koristeći izračune iz koraka 1, tvrtka koristi fer vrijednost poslovanja kao usporedbu s fer vrijednosti svih pojedinačnih sredstava i obveza, Ova razlika je implicitna fer vrijednost goodwilla, koja se zatim uspoređuje s knjigovodstvenom vrijednošću goodwilla. Ako je knjigovodstvena vrijednost goodwilla veća od pretpostavljene fer vrijednosti, došlo je do umanjenja vrijednosti. Ako ne, onda nije došlo do oštećenja i test završava.
Snimanje umanjenja vrijednosti
Ako rezultati iz koraka 2 pokažu da je društvo pretrpjelo umanjenje goodwilla, tada će društvo knjižiti knjižnu knjižicu kako bi uskladilo stanje goodwilla na jednaku fer vrijednost goodwilla. Ovaj se unos obično sastoji od dugovanja i gubitka od umanjenja vrijednosti i kredita koji se pripisuje goodwillu.
