U 2006. godini Odbor za financijske računovodstvene standarde (FASB) ponovno je razmotrio poboljšanja zakupa. Izmjene na temelju nalaza Odbora rezultirale su brojem 05-6 FASB Radne skupine za nova pitanja (EITF) pod nazivom „Određivanje amortizacijskog razdoblja za poboljšanja zakupnine kupljene nakon početka najma ili stečena u poslovnoj kombinaciji“. Ovo pitanje razjašnjava standard za najam računovodstvo - Izjava o financijskim računovodstvenim standardima (SFAS) 98 „Računovodstvo najmova“.
Poboljšanja zakupnine Definicija
Poboljšanja za unajmljivanje su poboljšanja koja se dodaju u zakup imovine. To uključuje stavke kao što su renoviranje i pregradnja. Premda su poboljšanja u najmu imovine promjene postojećih stavki, kapitaliziraju se kao i svaka druga imovina. Godine 2004. Kongres je naložio da tvrtke moraju amortizirati poboljšanja leasinga primjenom linearne amortizacijske metode, obično u razdoblju od 15 godina. Ova se poboljšanja amortiziraju ili tijekom korisnog vijeka trajanja poboljšanja ili tijekom preostalog trajanja najma. Koristi se kraće razdoblje.
SFAS 98
Izjava o financijskim računovodstvenim standardima (SFAS) 98 “Računovodstvo najmova” je standard za računovodstvo i održavanje ugovora o leasingu, uključujući poboljšanja zakupnine. SFAS 98 zamijenio je SFAS 13, koji je izdan 1976. SFAS 13 je također nazvan “Računovodstvo za najam”. SFAS 98 je pomogao definirati što je “rok zakupa”. Budući da se poboljšanja leasing imovine amortiziraju tijekom kraćeg korisnog vijeka poboljšanja ili preostalog vremena trajanja najma, pojašnjenje "roka zakupa" važno je kako bi se odredilo ispravno razdoblje amortizacije.
FASB EITF Izdanje 05-6
Izdanje 05-6 FASB EITF-a je najnovija promjena koja utječe na računovodstvo za unaprjeđenja leasinga. U ovom dokumentu posebno se razmatra učinak amortizacije poboljšanja zakupnine tijekom ispravnog razdoblja amortizacije. Pitanje FASB EITF 05-6 postavlja pitanje jesu li poboljšanja zakupnine dodana “značajno nakon i koja nisu razmatrana na početku ili blizu početka početnog razdoblja najma”. Poboljšanja zakupnine koja se dodaju dugo nakon što je ugovor o leasingu uspostavljen moraju se amortizirati. kraći od korisnog vijeka poboljšanja ili preostalog vijeka trajanja najma. Jedno pojašnjenje da je izdano pitanje 05-6 je naglasak na uključivanje mogućih obnavljanja najma tijekom trajanja najma. Potrebno je donijeti odluku o tome može li produljenje najma biti razumno sigurna ili ne. Nakon što se to utvrdi, može se odrediti kraće od dva razdoblja i koristiti ispravno razdoblje amortizacije.
Važnost
Amortizacija poboljšanja leasinga stvara trošak u računu dobiti i gubitka tvrtke. Amortizacija također stvara smanjenje oporezive dobiti za potrebe poreza na dobit. Na primjer, pretpostavite da tvrtka A amortizira 1.000.000 dolara u poboljšanju leasinga tijekom deset godina, kada bi ih trebalo amortizirati tijekom 20 godina. To stvara razliku od 50.000 dolara godišnje u troškovima (1 milijun dolara podijeljeno s 10 naspram 20 godina). To može značajno utjecati na krajnji rezultat tvrtke. Pogreška može rezultirati ponovnim podnošenjem poreza i financijskom prepravkom. Stoga je pojašnjenje dano u izdanju 05-6 o utvrđivanju amortizacijskog razdoblja poboljšanja leasinga važno.
