Kako koristiti GAAP metodu dopuštenja

Bez obzira koliko pažljiv bilo koji posao je u proširenje kredita, uvijek će biti nekih kupaca koji neće platiti njihove račune. Ovaj dug treba otpisati kao gubitak i smanjenje potraživanja i kao dodatni trošak jer se dug neće naplatiti. Općeprihvaćena računovodstvena načela (GAAP) metodom kvota dopuštaju tvrtkama da procjenjuju i otpisuju svoje loše dugove. Prema Michaelu C. Dennisu, MBA u CBF-u, "Prema metodi odobrenja, loši se dugovi procjenjuju i evidentiraju kako bi se uskladili prihodi i rashodi u određenom razdoblju - zadovoljavajući načelo podudaranja."

Za procjenu iznosa lošeg duga koji će biti nenaplativi tijekom tekuće fiskalne godine, upotrijebite GAAP metodu odobrenja koja se temelji na postotku prodaje. Ovaj pristup računa dobiti i gubitka vrlo je lako izračunati. Uzmite u obzir prodaju tekuće godine tvrtke i pomnožite tu brojku s povijesnom stopom nenaplativog duga tvrtke. Na primjer, pretpostavimo da je prodaja tvrtke u tekućoj godini jednaka 2.500.000 USD, a njezin povijesni prosjek za nenaplative račune za loš dug iznosi 3 posto ukupne godišnje prodaje. Potom biste pomnožili prodaju tekuće godine s procijenjenim iznosom nenaplativog duga: 2.500.000 x 3% = 75.000 USD.

Procijenite iznos lošeg duga za tekuću fiskalnu godinu pomoću postotka ukupnih potraživanja. To je pristup bilanci. Neke tvrtke pretpostavljaju da će određeni povijesni ili industrijski postotak nepodmirenih potraživanja biti nenaplativi. Ako tvrtka shvati da povijesno nije uspjela naplatiti 6 posto svojih nepodmirenih potraživanja, koristit će i taj postotak i za procjenu tekuće godine. Na primjer, ako tekuća potraživanja tvrtke iznose 425.000 dolara, a povijesni prosjek nenaplativih loših dugova 6 posto, tada bi poduzeće pomnožilo tekuća potraživanja s povijesnim prosjekom nenaplativog lošeg duga: 6% x 425.000 $ = 25.000 dolara.

Upotrijebite metodu starosne analize potraživanja (poznatu i kao bilančni pristup) kako biste procijenili koliko će loših potraživanja biti nenaplativa tijekom tekuće fiskalne godine. Ova računovodstvena metoda po GAAP-u smatra se sofisticiranijom i točnijom od pristupa postotka potraživanja. Prema ovoj metodi odobrenja, tvrtka primjenjuje različite postotke na temelju prošlog iskustva za različite kategorije starenja. Na primjer, tvrtka pretpostavlja sljedeće: 0-30 dana dospjelih tekućih potraživanja = 50.000 USD, a povijesni prosjek za nenaplativi dug za ovo razdoblje je 5 posto. Onda bi iznos nenaplativog duga za ovo razdoblje bio 2.500 dolara: 50.000 x 5% = 2.500 dolara. Za račune koji kasne s 31-60 dana s tekućim računima potraživanja = $ 40.000, a povijesni prosjek za nenaplativi dug za ovo razdoblje iznosi 5 posto, tada bi iznos nenaplativog duga za to razdoblje bio 2.000 dolara: 40.000 x 5% = 2.000 dolara. Za račune koji su dospjeli u razdoblju od 61 do 90 dana (tekuća potraživanja = 2.650 dolara, a povijesni prosjek za nenaplativi dug za ovo razdoblje je 10 posto, tada bi iznos nenaplativog duga za to razdoblje bio 265 dolara: 2.650 x 10% = 265 dolara. Ukupni procijenjeni iznos nenaplativog lošeg duga za tekuću godinu bio bi 4,765 USD: 2.500 USD + 2.000 $ + 265 $ = 4.755 $.

Zabilježite procijenjene troškove nenaplativih računa. To su procijenjena nenaplativa potraživanja za tekuću godinu. Društvo bi utvrdilo pripadajuću naknadu za nenaplative račune (ovaj račun imovine će nadoknaditi saldo potraživanja) u glavnoj knjizi.Nakon što tvrtka procijeni iznos lošeg duga koji neće biti u mogućnosti naplatiti za tekuću godinu, koristeći postotak prodaje, postotak potraživanja ili metodu starenja računa potraživanja, tvrtka mora zabilježiti te podatke u časopis. Tvrtka bi jednostavno uzela procijenjeni loš dug i zadužio iznos nenaplativih računa i odobrio ispravak vrijednosti za nenaplative račune. Na primjer, pretpostavimo da je tvrtka procijenila da neće moći naplatiti 10.000 dolara duga za tekuću godinu; unos u dnevnik će izgledati ovako:

Rashodi nenaplativih računa - 10.000 USD (dugovanje)

Dodatak za nenaplative račune - 10.000 USD (kredit).

Otpis pojedinačnog računa koji se smatra nenaplativim. Nakon što tvrtka dokaže da sigurno neće biti u mogućnosti naplatiti novac koji duguje pojedinom dužniku, morat će otpisati iznos koji se duguje u časopisu. U ovom slučaju iznos koji se otpisuje nije procjena, ali je dokazano da je nenaplativ. Tvrtka bi odobrila odbitak za nenaplative račune i zadužila potraživanja. Na primjer, ako određeni dužnik duguje 1.500 USD i ne može ga vratiti u tekućoj fiskalnoj godini, unos u dnevnik bit će ovako:

Dodatak za nenaplativa računa - 1.500 USD (dugovanje)

Potraživanja od kupaca - 1.500 USD (kredit).

Ulazak u otpis umanjuje i ispravak vrijednosti za nenaplativa potraživanja i povezane potraživanja s računa te nema utjecaja na račun dobiti i gubitka. Također nema utjecaja na neto ostvarenu vrijednost (NRV) potraživanja - iznos novca koji se smatra naplativim nakon što je društvo procijenilo koliko će novca biti nenaplativi: potraživanja od kupaca = procijenjena nenaplativa potraživanja. Na primjer, ako računi potraživanja = 200.000 $ i doplatak za nenaplative račune = 20.000 $ prije otpisa, tada bi NRV iznosio 180.000 $: 200.000 $ - 20.000 $ = 180.000 $. Ako bi se tada otpisalo 1.500 dolara kao nenaplativo, tada bi NRV i dalje iznosio 180.000 dolara jer bi tvrtka smanjila oba potraživanja za 1.500 dolara (200.000 - 1.500 dolara = 198.500 dolara) i naknadu za nenaplative račune za 1.500 dolara ($ 20.000 - $ 1.500 = $ 18.500; $ 18,500 = $ 180,000).

Poništite unos otpisa ako je ukupan ili dio duga koji je otpisan bio nadoknađen i zabilježio novac koji je naplaćen. Ponekad tvrtka može naplatiti račun koji je prethodno otpisan. U tom slučaju mora se zabilježiti unos kako bi se prikazao oporavak. Ovaj proces uključuje dva koraka: (1) obrnuti unos otpisa i (2) evidentirati naplatu na računu. Na primjer, ako je 1.000 $ naplaćeno na prethodnom otpisu, tada bi se poduzeće obrnuto prijavilo u vrijeme otpisa. U ovom slučaju, potraživanja od kupaca bi se odobravala, a naknada za nenaplative račune bi se teretila:

Potraživanja na računu - 1.000 USD (dugovanje)

Dodatak za nenaplative račune - 1.000 USD (kredit).

Tvrtka bi tada evidentirala gotovinu koju je prikupila zaduživanjem gotovinom i kreditnim potraživanjima.

Gotovina - potraživanja od 1.000 USD (zaduženja) - 1.000 USD (kredit)

U tim unosima može se činiti da se povećava naknada za nenaplativa potraživanja, ali se pretpostavlja da se drugi račun može pokazati nenaplativim u budućnosti pa će ukupna procjena nenaplativih potraživanja ostati ista.

Savjet

Kako bi se gubici sveli na najmanju moguću mjeru, tvrtka bi trebala odobriti kredit tek nakon što su dobivene i analizirane odgovarajuće reference i kreditne ocjene.