Bilježenje pada vrijednosti imovine tijekom njegovog korisnog vijeka trajanja je osnova amortizacije. Izračunavanje amortizacije stavke daje poslovnom subjektu ili pojedincu porezni odbitak svake godine za vijek trajanja stavke. Postoje dva načina za izračun amortizacije: ravna linija i ubrzanje. Bez obzira na način izračuna amortizacije, datum početka je vrlo važan. IRS postavlja smjernice o vremenskom okviru oko početka amortizacije. Time se sprječava preuzimanje velikih odbitaka za kupnju na kraju godine.
Kada počne amortizacija
Ako kupite automobil, tada amortizacija počinje u trenutku kada ga skinete s parkirališta. Međutim, u poslovne svrhe, amortizacija počinje kada se predmet stavlja u uporabu. Kako bi se zatražio porezni odbitak, stavka mora službeno početi koristiti prije kraja porezne godine. Za porezne svrhe, većina tvrtki koristi izmijenjeni sustav ubrzanog povrata troškova (MACRS) za izračun amortizacije. Također postoji i odbitak iz Odjeljka 179 koji korisniku omogućuje da uzme cjelokupni odbitak sve dok predmet postane upotrebljiv tijekom porezne godine. Za stavke koje koriste MACRS, vrijeme važenja usluge je vrlo važno, kao i vrsta imovine. Nekretnine imaju nešto drugačiji porezni tretman od početka amortizacije.
Konvencija sredinom mjeseca
Nerezidentne nekretnine, kao što su uredske zgrade, skladišta i trgovine, primaju amortizaciju na pola mjeseca. U suštini, bez obzira na vrijeme u mjesecu u kojem nekretnina počinje koristiti, datum početka je sredina mjeseca. Fileri dobivaju odbitak za pola mjeseca kao i za preostale mjesece u godini. Primjerice, kupnja skladišta 2. siječnja primila bi odbitak od 11 1/2 mjeseca za poreznu godinu. IRS daje tablice amortizacije, tako da porezni davatelji ne moraju sami izračunavati amortizaciju.
Polugodišnja konvencija
Imovina, osim nekretnina, slijedi pravila polugodišnje konvencije. Ova konvencija propisuje da se bez obzira na to kada se predmet stavlja u uporabu, tretira kao da je počela koristiti sredinom godine. To poreznom obvezniku daje polugodišnji odbitak unatoč stvarnom datumu početka. Još će biti pola godine odbitka za potraživanje nakon otuđenja stavke. Porezni sastavljači mogu pronaći polugodišnje konvencijske tablice na internetskoj stranici IRS-a. Većina računalnih sustava automatski izračunava konvencije za korištenje poreza.
Konvencija o srednjem tromjesečju
Da bi se spriječilo odustajanje od oduzimanja pola godine amortizacije, porezna uprava zahtijeva korištenje pravila konvencije za kupnju u zadnjem tromjesečju godine. Pravila za srednji kvartal primjenjuju se ako se više od 40 posto sredstava stavljenih u službu tijekom određene godine dogodilo u posljednjem tromjesečju. Ova pravila se ne odnose na nekretnine. Pravila o konvenciji sredinom tromjesečja primjenjuju se samo na imovinu koja se amortizira koristeći metodu izračuna MACRS. Ako u posljednjem kvartalu kupite više od 40 posto svoje imovine, tada se pravila za polovicu četvrtine primjenjuju na svu imovinu stečenu tijekom godine. Pravila za polovicu tromjesečja raspodjeljuju postotak amortizacije koji je dopušten za svako tromjesečje godine:
Prvo tromjesečje: 87,5 posto Drugo tromjesečje: 62,5 posto Treće tromjesečje: 37,5 posto Četvrto tromjesečje: 12,5 posto
Ovisno o datumu početka stavke stavke, podnositelj koristi IRS grafikon za izračunavanje deprecijacije. Možete izbjeći pravila konvencije sredinom četvrtine kupnjom većih, skupljih sredstava ranije tijekom godine i balansiranjem drugih kupnji tijekom cijele godine.
