Ako upravljate proizvodnjom ili maloprodajom, vjerojatno imate neki inventar koji još niste dovršili ili prodali. Ovaj inventar je sredstvo za vaše poslovanje budući da ima vrijednost i pretvorit će se u gotovinu u nekom trenutku u budućnosti. Postoji nekoliko metoda za procjenu inventara. Svaka metoda ima različit utjecaj na vaš porezni račun i određuje koliko zdravi izgledaju vaši kupci, zajmodavci i investitori.
Što je inventar?
Inventar je sva roba koju držite spremna za prodaju, koju trgovci nazivaju proizvodom, i sirovine koje se koriste za proizvodnju robe. Sirovine su neprerađeni materijali koji se koriste za proizvodnju proizvoda kao što su brašno za pekare i aluminij i čelik za proizvodnju automobila. Također uključuje djelomično gotove proizvode i robu u proizvodnji ili robu u tijeku, budući da će te stavke postati gotove stavke dostupne za daljnju prodaju. Inventar je ključ vašeg generiranja prihoda. Kao takav, klasificira se kao tekuća imovina u bilanci društva. Kada prodajete stavku zaliha, trošak se prebacuje u kategoriju troška prodane robe u računu dobiti i gubitka.
Što je vrijednost inventara?
Vrijednost inventara je ukupni trošak inventara izračunat na kraju svakog obračunskog razdoblja. Međutim, to nije presjek i osušen izračun, budući da možete inventarizirati na različite načine. Pravilo je da unos bilance treba odražavati "vrijednost" stavki vašeg poslovanja.
U određenim industrijama, kao što je prodaja robe na veliko i proizvodnja, vrijednost može biti ono što ste platili za te stavke. Na primjer, možda ćete trebati 30 vijaka za izradu komada namještaja. Nije bitno što ste platili za te vijke, jer cijene na vijcima ne utječu na vaš krajnji proizvod. Vaša vrijednost inventara vijka je iznos koji ste platili.
Situacija bi bila drugačija u, recimo, maloprodajnoj elektroničkoj djelatnosti. Pretpostavimo da vaša tvrtka kupuje i prodaje pametne telefone, a vi ste kupili vašu trenutnu robu s pametnim telefonima na 300 dolara po stavci. Ako proizvođač smanjuje veleprodajnu cijenu na 250 USD, očito je da neprodani inventar više ne vrijedi 300 USD. Natjecatelji sada mogu kupiti i prodati isti proizvod jeftinije, a ako je sve jednako, morat ćete smanjiti maloprodajnu cijenu ili biti podcijenjeni od strane konkurenata. Prijavljivanje pametnih telefona po trošku precijenilo bi vrijednost vašeg inventara. Konzervativni pristup ovdje bi bio vrednovati svoj inventar po nižoj cijeni i trenutnoj tržišnoj vrijednosti.
Zašto trebate znati vrijednost inventara
Kako procjenjujete inventar na Vašoj bilanci, određuje se Vaš završni inventar, koji zauzvrat određuje cijenu prodane robe i time dobit. Evo formule za izračunavanje cijene prodane robe:
(Početni inventar) + (kupnja inventara) - (završni oglasni prostor) = Trošak prodane robe
Kao što možete vidjeti, što je veći završni inventar, to su niži troškovi prodaje. To rezultira većom dobiti (prihod manji od troška prodane robe jednak je bruto dobiti). Nasuprot tome, niža procjena zaliha rezultira višim troškovima prodaje i nižim profitom.
Osim utjecaja na vaše financijske izvještaje, postoje i drugi razlozi zbog kojih biste trebali znati vrijednost inventara vaše tvrtke:
Upravljačko odlučivanje
Držanje velike količine zaliha za dugo vremena obično nije povoljno jer ćete imati troškove skladištenja i riskirate kvarenje i zastarijevanje. S druge strane, premalo inventara znači da nećete moći brzo ispuniti zahtjeve kupaca. Održavanje inventara u tijesnom prozoru za procjenu omogućuje vam da pogodite slatku točku u količini inventara koji imate. Praćenjem vrijednosti zaliha, menadžeri također mogu vidjeti kako se trenutne operacije slažu s trenutnim i povijesnim cijenama. To može pomoći u odlučivanju o maloprodajnim cijenama.
BUsiness Prodaja i kupnja
Ako razmišljate o tome želite li prodati svoju tvrtku, kupovna cijena bi trebala uključivati iznos za vaš inventar. U vašem je najboljem interesu da vrijednost inventara bude što je moguće viša kako biste postigli najbolju moguću prodajnu cijenu. Isto tako, prilikom kupnje tvrtke morat ćete vlasniku nadoknaditi neprodani inventar u ciljanoj tvrtki. Sada je u vašem najboljem interesu da vrijednost inventara bude što niža. Razuman pristup je pokretanje kalkulacija korištenjem različitih metoda vrednovanja i korištenje najviših / najnižih vrijednosti kao početne točke za pregovore o cijeni.
Osiguranje za zajmodavce
Zalihe se često mogu koristiti kao kolateral za zajam i predati se zajmodavcu ako posao nije u mogućnosti platiti zajam. Vrednovanje zaliha će odrediti koliko možete posuditi. Vaš cilj je pokazati najvišu moguću vrijednost inventara. Možete očekivati da ćete posuditi samo postotak te vrijednosti.
Porezi
Interna porezna služba omogućuje vam odbitak troškova zaliha na povrat poreza na dohodak. Možete odabrati točan trošak (što ste platili za stavke) ili nižu cijenu i tržišnu vrijednost. Postoje različite metode za određivanje "troškova", a svaka metoda može dati različitu vrijednost procjene. To, pak, utječe na iznos koji možete odbiti za porezne svrhe.
Računovodstvo vrijednosti zaliha
Najpreciznija metoda vrednovanja je identificirati određene stavke u vašem oglasnom prostoru i zbrojiti trošak nabave za svaku stavku. To je nepraktično iz očiglednih razloga, pogotovo za proizvodna poduzeća i one koji predaju puno robe. Ako ne možete posebno identificirati trošak svog inventara, morate koristiti metode FIFO, LIFO ili metode prosječnog ponderiranja.
FIFO: Prvi ulaz, prvi izlaz
Metoda FIFO pretpostavlja da najprije koristite najstarije stavke inventara. To je korisna metoda vrednovanja kada se inventar sastoji od mnogo identičnih stavki, tako da ne morate pratiti svaku stavku pojedinačno: na primjer, imate 10.000 identičnih majica i 10.000 majica koje su prilagođene tisku. S FIFO-om shvatite svoje troškove prodaje - ono što ste već prodali - prema stavkama koje ste kupili najranije. Inventar se vrednuje prema najnovijim stavkama koje su nedavno kupljene.
Evo primjera. Pretpostavimo da je Acme Inc. u travnju kupio 100 artikala u $ 1, 100 više u srpnju na 2 $ i 100 više u listopadu na 3 $. Tijekom godine prodala je 150 artikala. Acmeov trošak prodane robe bio bi $ 200 - prvih 100 artikala po 1 $ (100 USD) i sljedećih 50 artikala po $ 2 ($ 100). Preostali dio zaliha, koji obuhvaća 150 neprodanih stavki, iznosio bi 400 USD po FIFO-u: (50 x 2 $) + (100 x 3 USD) = 400 USD.
LIFO: posljednji ulaz, prvi izlaz
LIFO je suprotno od FIFO-a. Ovdje određujete trošak prodaje prema cijeni najnovijih stavki. To znači da se inventar sastoji od troška najranije kupljenih stavki. Ako Acme koristi LIFO umjesto FIFO-a, njegov preostali inventar temeljit će se na prvih 150 predmeta koje je kupio za vrijednost od 200 $: (100 x $ 1) + (50 x 2 $) = 200 $. Trošak prodane robe sada bi bio znatno veći na 400 dolara. To obuhvaća posljednjih 100 stavki koje je kupio, a koje su koštale po 3 USD (ukupno 300 $) i 50 prije onoga što košta po 2 $ (ukupno 100 $).
WAC: ponderirana prosječna cijena
Metoda prosječnog troška koristi prosječnu cijenu stavki kupljenih tijekom obračunskog razdoblja i dodjeljuje je svim neprodanim zalihama i prodanoj robi. Pod WAC-om, Acme-ova prosječna kupovna cijena iznosi 2 USD. Cijena prodanih 150 proizvoda je 300 USD (150 x 2 $). Vrijednost inventara iznosi 300 USD (150 x 2 USD). Glavna prednost WAC-a je da izglađuje fluktuacije cijena. Međutim, možete ga koristiti samo interno. IRS ne dopušta korištenje WAC-a za vrednovanje inventara na poreznim prijavama.
Primjer vrijednosti zaliha
Da biste vidjeli kako se mogu reproducirati FIFO, LIFO i WAC, razmislite o sljedećem scenariju. Tvrtka ABC ove godine kupuje 10.000 widgeta. Prodaje 7.600 widgeta što znači da ima 2.400 widgeta koji su ostali neprodani na kraju godine.
ABC kupuje na sljedeće datume:
- Siječanj: 3.000 widgeta po 1.00 USD po widgetu (ukupna cijena 3.000 USD)
- Travanj: 3.000 widgeta na 1,25 USD po widgetu (ukupna cijena 3,750 USD)
- Srpanj: 4,000 widgeta na 1,10 USD po widgetu (ukupna cijena 4,400 USD)
- Ukupna cijena kupnje: 11.150 USD
Prodaje 7.600 widgeta na sljedeće datume:
- Veljača: 3.800 widgeta na 2,00 USD (ukupna cijena 7.600 USD)
- Kolovoz: 3.800 widgeta na $ 1.80 (ukupna cijena 6.840 USD)
- Ukupna prodaja: 14.440 USD
Evo podsjetnika na formulu za cijenu prodane robe:
(Početni inventar) + (kupnje oglasnog prostora) - (završni oglasni prostor) = trošak prodane robe.
Pod FIFO-om, inventar se procjenjuje na 2.640 USD (2.400 na 1,10 USD). Trošak prodane robe (pod pretpostavkom da nema zaliha na početku) je 8.510 USD ($ 0 + $ 11.150 - 2.640 USD), a bruto dobit iznosi 5.930 USD (14.440 - 8.510 USD).
Pod LIFO-om, inventar je sada procijenjen na 2.400 USD (2.400 x 1.00 USD). Trošak prodane robe bio bi 8.750 USD ($ 0 + $ 11.150 - 2.400 USD) što bi smanjilo bruto dobit na 5.690 USD (14.440 - 5.750 USD).
Pod WAC-om, prosječna cijena po widgetu je 1,115 USD (11,150 USD / 10,000). Inventar bi se procjenjivao na 2.676 USD (2.400 x 1.115 USD), a cijena prodane robe bila bi 8.474 USD (7.600 x 1.115 USD). To daje najveći bruto dobit od 5,966 dolara.
Koju metodu trebate odabrati?
Da biste procijenili relativnu vrijednost FIFO-a u odnosu na LIFO, trebate pogledati da li se troškovi inventara povećavaju ili smanjuju.
- Kada troškovi rastu, odaberite LIFO za veće porezne olakšice. U okruženju s rastućom cijenom, LIFO osigurava veći odbitak troškova od vaših poreza jer su najskuplji predmeti (oni koje ste napravili ili kupili posljednji) uračunati u cijenu prodane robe. To rezultira većim troškovima i nižom dobiti. FIFO bi, s druge strane, dao najveću vrijednost inventara i bruto dobit.
- LIFO daje najvišu vrijednost inventara i bruto dobit kada troškovi padaju.
- FIFO općenito daje najtočnije troškove. To je zbog toga što se odnosi na nedavno kupljene artikle, što znači da bi vrijednost inventara trebala odgovarati trenutnim cijenama. FIFO je standardna metoda vrednovanja za većinu tvrtki iz tog razloga.
- WAC daje procjenu koja više sliči FIFO-u. Međutim, mali broj tvrtki koristi WAC, jer ga porezne vlasti ne prihvaćaju.
Ključna točka ovdje je da ste slobodni odabrati bilo koju metodu procjene koju želite i dopušteno je koristiti jednu metodu na vašoj poreznoj prijavi, a drugu na financijska izvješća pripremljena za menadžere i investitore. Kao i uvijek, morate identificirati metodu koju ste koristili u svojim financijskim izvješćima. Ulagači će htjeti vidjeti objašnjenje ako promijenite metodu vrednovanja iz godine u godinu.
Ono što ne možete učiniti je prebacivanje između LIFO-a i FIFO-a na vaše porezne prijave kako biste dobili najveći odbitak svake godine. Što se tiče IRS-a, morate koristiti istu metodu vrednovanja svake godine.
