GAAP je skup općenito prihvaćenih računovodstvenih načela koja koriste tvrtke u Sjedinjenim Državama. Sva javna poduzeća ovlaštena su od strane Komisije za vrijednosne papire (SEC) da koriste GAAP, iako GAAP nije upisan u zakon SAD-a. Pravična amortizacija, prema GAAP-u, standardni je računovodstveni postupak za izračunavanje financijskih izvješća poduzeća u svrhu revizije. Međutim, u porezne svrhe IRS zahtijeva od tvrtki da prate modificirani sustav ubrzanog povrata troškova (MACRS) prilikom izračunavanja amortizacije imovine, što rezultira potpuno amortiziranom imovinom koja rezultira knjigovodstvenom vrijednošću nula.
Povijest računovodstva amortizacije
Odbor za standarde financijskog računovodstva (FASB), strukturiran 1973. godine s revizorima koji preuzimaju primarnu ulogu u utvrđivanju računovodstvenih načela, autoritet je u stvaranju GAAP-a za tvrtke u Sjedinjenim Državama. Godine 1986. MACRS je zamijenio Sustav ubrzanog oporavka troškova (ACRS), osnovan 1981. godine pod Zakonom o porezu na gospodarski oporavak predsjednika Reagana. MACRS je bila nova filozofija amortizacije u svrhu oporezivanja, koja ignorira "korisni vijek trajanja" i "vrijednost spašavanja" koja se tradicionalno povezuje s procjenom imovine prema ACRS i GAAP. To jednostavno ilustrira razliku između računovodstva po GAAP-u, koja se usredotočuje na procjenu tvrtke u odnosu na utvrđivanje porezne obveze tvrtke, što je svrha MACRS-a.
Izravna amortizacija
Prema IRS, amortizacija je odbitak poreza na dohodak odbitak koji pruža porezni obveznici mogućnost da se oporavim troškove imovine i temelji se na “godišnji dodatak za trošenje i suza, pogoršanje, ili zastarjelost imovine.” T Većina vrsta materijalne imovine (osim zemljišta), uključujući zgrade, namještaj, strojeve i opremu, amortizira se. Amortizirajuća nematerijalna imovina uključuje patente, autorska prava i softver. Pod pravocrtnom metodom, vrijednost imovine amortizira se po konstantnoj dolarskoj vrijednosti godišnje tijekom očekivanog životnog vijeka.
Modificirani sustav ubrzanog povrata troškova (MACRS)
MAKRS-ov model amortizacije koristi se za izračunavanje poreza na dobit poduzeća, a ne za određivanje vrijednosti poduzeća. Prema ovom režimu amortizacije, izračun amortizacije imovine temelji se na raspoređenoj formuli, pri čemu su klase imovine označene kao životni vijek, kao što su automobili i laki kamioni, čiji je vijek uporabe 5 godina. Tada se određena postotna amortizacija dodijeli svakoj godini, kao što je dano u tablicama deprecijacije MACRS-a. Ova formula amortizira imovinu na nulu, bez ostatka ili vrijednosti "spašavanja" povezane s imovinom. Primjerice, tvrtka koja kupi imovinu za 250.000 USD može, prema pravilima općeprihvaćenih računovodstvenih načela, utvrditi imovinu za ostatak vrijednosti od 50.000 USD nakon amortizacije. Međutim, IRS pravila pod MACRS-om pretpostavlja da je preostala vrijednost 0,00 USD.
GAAP prema IRS amortizaciji
Temeljna razlika između GAAP-a i obračuna amortizacije IRS-a je u tome što je IRS-u potreban MACRS, dok GAAP zahtijevaju vladine agencije kao što je DIP za potrebe revizije jer osigurava standardno mjerenje. Za potrebe revizije metode ravnomjerne amortizacije zahtijevaju se prema pravilima općeprihvaćenih računovodstvenih načela. Druge razlike su u tome što se u MACRS-u tvrtka može smanjiti više kapitalnih troškova, kao što su postrojenja, oprema i strojevi, u ranim godinama života. Dok, GAAP pravila pod pravocrtnim metodama amortizacije ne dostignu MACRS do četvrte godine na petogodišnjem amortizacijskom ciklusu. Naposljetku, u određenim okolnostima, mala poduzeća mogu potpuno amortizirati kupovinu opreme u prvoj godini.
