Financijske institucije koje primaju kamatne prihode kao rezultat kreditnih aktivnosti moraju ispravno obračunavati te isplate u svojim knjigama, praveći razliku između zarađenog i nezarađenog kamatnog prihoda. Te tvrtke moraju obratiti posebnu pozornost na specifične računovodstvene postupke, osobito one koje se odnose na dohodak od nenaplaćenih kamata, amortizaciju prihoda i evidentiranje kredita, kako bi se osiguralo da su financijski sažeci prikazani u njihovim poslovnim knjigama točni.
Prihodi od prijenosnih kamata
Nisu svi prihodi od kamata koje financijska institucija prima tijekom poslovanja stvarno ostvareni na dan primitka; veći dio je prepaid. Na primjer, redovita isplata mnogih zajmova dospijeva na naplatu prvog mjeseca. Budući da se kamata odnosi na trošak kredita tijekom mjeseca za koji se plaća, on zapravo nije zarađen od prvog u mjesecu. Pored toga, mnogi borrowers čine njihove isplate kredita rano. Banka bilježi takve prihode, ali evidentira udio kamata kao nezaračunljiv. Zajmodavac evidentira Prihode od kamata kao obveze i postupno ih amortizira tijekom trajanja kredita.
Amortizacija
Amortizacija nezarađenih prihoda od kamata znači raspodjelu dijela dohotka na jedno razdoblje u vremenu, recimo mjesečno, sve do dospijeća kredita. Amortiziranjem prihoda od nezaraenih kamata zajmodavac postupno priznaje prihod od kamata u svojim knjigama. Kada zajmoprimac plaća kamatu na zajam, knjigovođa zajmodavca zadužuje račun za gotovinu i kreditira račun za neobuhvaćene kamate. Zaduživanje gotovine, račun resursa, znači povećanje novca u trezorima poduzeća. To je u suprotnosti s bankarskom terminologijom. Da bi amortizirao unaprijed plaćene kamate, knjigovođa zadužuje račun nezarađenih kamata i odobrava račun prihoda od kamata.
Primjer
Banka posuđuje milijun dolara dužniku za deset godina uz godišnju kamatnu stopu od 10 posto i također zahtijeva da dužnik položi financijsku garanciju u iznosu od 50.000 dolara kako bi pokazao solventnost. Kako bi zabilježio doznaku kredita, knjigovođa banke odobrava novčani račun za 1 milijun dolara i tereti račun za potraživanje kredita u istom iznosu. Knjigovođa evidentira financijsko jamstvo kao kamatu, zadužujući novčani račun za 50.000 USD i kreditiranje računa za nezarađene kamate za isti iznos. Na kraju prve godine zajmoprimac utvrđuje da kamatni rashod iznosi 100.000 USD, ali samo 95.000 USD. Ovaj broj uzima u obzir godišnji iznos amortizacije od 5.000 USD, ili 50.000 USD podijeljen s 10. Da bi zabilježio doznake kamata, knjigovođa banke kreditira račun za prihod od kamata za 100.000 USD, zadužujući račun za nezaslužene kamate za 5.000 USD, a novčani račun za $ 95.000.
Alati i tehnologija
Da bi točno zabilježili doznake kamata i amortizirali nezaračunate kamate, zajmodavac koristi alate kao što su softver za financijsku analizu i aplikacije za upravljanje odnosima s klijentima. Ostali alati uključuju kreditno prosuđivanje i softver za upravljanje sustavom upravljanja, također poznat kao CALMS; programi za upravljanje dokumentima; i mainframe računala.
