Jedinstvena kapitalizacija (UNICAP) je federalno porezno pravilo koje zahtijeva izravne i neizravne troškove nastale u proizvodnji imovine koji se kapitaliziraju na imovinu. Proizvedena imovina mora biti stvarna ili materijalna osobna imovina i uključuje imovinu u inventaru i ne-inventaru, te poboljšanja imovine ili imovine koje stvara porezni obveznik. Proizvodnja uključuje napore za izgradnju, proizvodnju, izgradnju, poboljšanje itd. Metode korištene za izračunavanje UNICAP-a variraju. U ovom izračunu koriste se uobičajene metode, pojednostavljena metoda troška usluga i pojednostavljena metoda proizvodnje.
Dodijelite mješoviti trošak usluge proizvodnji
Utvrdite ukupne troškove mješovite usluge za razdoblje oporezivanja. Mješovita usluga pridonosi cijeloj organizaciji, kako proizvodnoj tako i neproizvodnoj, a odnosi se na usluge ili funkcije podrške. Pogledajte detaljne smjernice IRS-a za detaljne opise vrsta troškova koje ćete uključiti kao mješovite troškove.
Ukupni troškovi proizvodnje za godinu, izravni i neizravni. Ti troškovi proizvodnje nisu kapitalizirani kao zalihe i nazivaju se troškovi odjeljka 263A. Isključite troškove mješovite usluge iz 1. koraka i kamate s ove ukupne sume. Pojedinosti o troškovima uključite u smjernice IRS-a.
Ukupno svi proizvodni i neproizvodni troškovi uključivanjem proizvodnje izračunate u koraku 2 i neproizvodnih troškova u ovom ukupnom iznosu. Neproizvodni troškovi su oni troškovi koji nisu povezani s proizvodnjom. Isključite troškove mješovite usluge koji su izračunati u 1. koraku.
Odredite dio troškova mješovite usluge za alokaciju u proizvodnji dijeljenjem ukupnih troškova proizvodnje izračunatih u koraku 2 s ukupnim troškovima za godinu izračunatu u koraku 3. Pomnožite ovaj količnik s ukupnim troškovima kombiniranih usluga izračunatih u koraku 1. To je mješoviti trošak usluge koji se dodjeljuje proizvodnji. Nemojte kapitalizirati ovaj iznos.
Odredite cijenu za kapitalizaciju
Ukupne dodatne troškove proizvodnje nastale za godinu dodavanjem troškova mješovite usluge izračunate iz prethodnog koraka na neizravne troškove koji su dodijeljeni proizvodnji. Indirektni troškovi izračunavaju se prema računovodstvenoj politici vašeg poduzeća. Ti troškovi nisu prethodno kapitalizirani.
Izračunajte omjer apsorpcije tako da podijelite svoje dodatne proizvodne troškove nastale za poreznu godinu, izračunate u koraku 5, s ukupnim troškovima zaliha nastalim za poreznu godinu. Troškovi zaliha uključuju one iznose nastale u proizvodnji izravnih materijala, izravnog rada i neizravnih troškova. Za iznimke pogledajte smjernice IRS Odjeljka 471.
Koristite koeficijent apsorpcije kako biste odredili dodatne proizvodne troškove od koraka 5 do kapitaliziranja množenjem omjera apsorpcije s ukupnim završnim inventarom. Upotrijebite velikim slovom rezultat do kraja inventara.
Oduzmite iznos kapitalizacije izračunat u trećem koraku od ukupnih dodatnih troškova proizvodnje izračunatih u koraku 5. Uključite rezultat u cijenu prodane robe.
