Zakon o porezu na dohodak omogućuje tvrtki da odbije bonuse plaćene službenicima tvrtke. Vrijeme odbitka ovisi o računovodstvenoj metodi koju koristi tvrtka. Tvrtka mora razmotriti pitanja kao što su ograničenja na odbitnu naknadu i poreze na plaće.
Metoda gotovine
Bonusi koji se isplaćuju u gotovini općenito se mogu odbiti za savezne porezne svrhe kada tvrtka upiše ček službeniku ili kada isplata dospije i zarađuje službenik. Ako društvo koristi poreznu metodu za obračun gotovine, isplata bonusa će se moći odbiti kada se isplati službeniku. Bonus ne može biti dobrovoljna prijevremena otplata za buduće usluge niti izvršena isključivo u svrhu smanjenja oporezivog dohotka.
Metoda razgraničenja
Tvrtke koje koriste obračunsku metodu obračunavanja mogu oduzeti oficirski bonus kada je službenik zaslužio bonus, a iznos kredita je fiksan. Na primjer, Rhonda, CEO, dobiva bonus na kraju godine za postizanje određenih ciljeva. Nakon što je iznos utvrđen i Rhonda izvršila potrebne dužnosti, tvrtka može odbiti bonus za savezne porezne svrhe čak i ako još nije plaćena. IRS općenito zahtijeva da bonus bude isplaćen do 15. ožujka ako je obračunat do 31. prosinca, ili u roku od 75 dana nakon isteka porezne godine društva koja se ne podudara s kalendarskom godinom.
Porezi na plaće
Bonus koji se isplaćuje službeniku podliježe FICA i FUTA porezima. FICA prikuplja vlada kako bi financirala socijalnu sigurnost i Medicare, dok FUTA financira program osiguranja za slučaj nezaposlenosti. FICA i FUTA porezi koje plaćaju poslodavci mogu se odbiti ako su plaćeni do kraja godine ili ako je iznos poreza utvrđen na kraju godine. Tvrtka mora platiti porez u roku od 75 dana nakon kraja godine. Osim isplata koje plaća poslodavac, zaposlenik također mora imati porez na dohodak i FICA poreze koji se zadržavaju iz bonusa.
Ograničenja
Zakonik o porezima na unutarnje prihode Odjeljak 162 (m) ograničava iznos odbitne naknade od strane javno trgovanih društava za federalne porezne svrhe. Odjeljak 162 (m) zabranjuje tvrtki da oduzme više od milijun dolara odštete za bilo koju od svojih četiriju najboljih izvršnih direktora. Na primjer, tvrtka u kojoj je Mitch CEO plaća mu plaću od 1,2 milijuna dolara. Samo 1 milijun dolara može se odbiti za porezne svrhe. Međutim, određena provizija i bonusi možda ne podliježu ovom ograničenju. Posavjetujte se s CPA ili poreznim odvjetnikom za više informacija o tome koji su bonusi i provizije isključeni ograničenjem Odjeljka 162 (m).
