Općenito prihvaćena računovodstvena načela (GAAP) zahtijevaju da bilanca prikazuje stavke po trošku koji je prvobitno plaćen za tu imovinu. GAAP zahtijeva izvješćivanje o povijesnim troškovima jer je trošak provjerljiv i pouzdan. Vrijednost imovine nikada ne može biti prepravljena kako bi odrazila aprecijaciju vrijednosti; Međutim, u određenim situacijama moguće je prepravljanje imovine zbog trajnog oštećenja.
Odredite je li pad vrijednosti zemljišta kvalificiran kao umanjenje prema GAAP-u. Gubitak od umanjenja vrijednosti može se priznati samo ako se povijesni trošak bilance ne može nadoknaditi i premašiti fer vrijednost imovine. Za zemljište to znači da se očekuje da će tržišna cijena zemljišta u prodaji biti niža od povijesnog troška.
Odredite namjeru prodaje s kopnom. Ako namjeravate prodati zemljište u sljedećoj godini ili tako, možda imate točnu procjenu da će tržišna cijena biti niža od povijesnog troška. Ako držite zemljište na neodređeno vrijeme, međutim, može biti teško odrediti postoji li stvarno umanjenje vrijednosti, jer u budućnosti ne možete razviti točnu procjenu tržišne cijene zemljišta.
Ako utvrdite da postoji stvarno umanjenje vrijednosti, evidentirajte gubitak od umanjenja vrijednosti u glavnoj knjizi. Na teret gubitka od umanjenja vrijednosti knjiže se iznos gubitka i knjiži se račun za imovinu zemljišta za odgovarajući iznos.
Savjet
-
"Časopis za računovodstvo" navodi šest kriterija za određivanje kada može postojati gubitak od umanjenja: značajno smanjenje tržišne cijene imovine; značajna promjena u načinu na koji tvrtka koristi imovinu ili njeno fizičko stanje; značajnu promjenu pravnih čimbenika, kao što je Agencija za zaštitu okoliša kojom se utvrđuje da je zemljište kontaminirano; akumulacija troškova za stjecanje imovine koja je znatno veća od očekivane; ili prognozu koja pokazuje kontinuirani gubitak imovine.
Upozorenje
Zabilježeni gubici od umanjenja vrijednosti ne mogu se nadoknaditi u bilanci sve dok se imovina ne proda.
Međunarodni standardi financijskog izvještavanja u izradi omogućuju izvještavanje o fer vrijednosti bilančnih stavki. To je u suprotnosti s trenutnim zahtjevima US GAAP-a.
