U fazi proizvodnje životnog ciklusa proizvoda, tvrtke moraju rasporediti troškove nastale u određivanju ukupnih troškova proizvodnje proizvoda. Troškovi se mogu dodijeliti proizvodu koristeći jednu od dvije metode: varijabilni i apsorpcijski trošak. Pri varijabilnim troškovima troškovi se dijele na fiksne i varijabilne segmente, pri čemu se fiksni troškovi tretiraju kao troškovi razdoblja. Međutim, trošak apsorpcije sve troškove pripisuje proizvodu kao jedinstvenu paušalnu svotu, bez obzira na to jesu li fiksni ili promjenjivi.
Poštivanje GAAP-a
Dok evidentiraju i sumiraju financijske transakcije, računovođe slijede skup pravila i konvencija poznatih kao općeprihvaćena računovodstvena načela (GAAP). Ova načela ne priznaju varijabilne troškove kao tehniku izvještavanja o troškovima u financijskim izvještajima. Varijabilni troškovi kao što su direktni materijali, izravni rad i promjenjivi proizvodni režimi dodaju se kao troškovi proizvoda, dok se svi ukupni fiksni troškovi iskazuju u godini proizvodnje kao troškovi razdoblja. To je u sukobu s GAAP zahtjevom da se svi troškovi proizvodnje određenog proizvoda priznaju kao trošak odjednom.
Oporezivanje
GAAP ne prihvaća varijabilne izračune jer izvješća pokazuju niži porezni iznos kao povećanje zaliha. U očima Porezne uprave niži oporezivi dohodak znači manje porezne prihode. Stoga, da bi se osigurala pravednost u naplati poreza, GAAP zagovara korištenje metode apsorpcije troškova u izvještavanju o troškovima proizvodnje, budući da se oporeziva dobit povećava proporcionalno povećanju prodaje zaliha.
Odgovarajući troškovi
Pristup varijabilnog troška ne osigurava ispravno podudaranje troškova jer se fiksni troškovi nastali u proizvodnji zaliha terete troškove, bez obzira na to je li prodan u tom razdoblju ili ne. Ova činjenica sprječava da se varijabilni troškovni pristup koristi za potrebe vanjskog izvještavanja. Međutim, varijabilni trošak se koristi u donošenju upravljačkih odluka korištenjem tehnike analize troškova i volumena (CVP). CVP analiza je model koji se koristi za utvrđivanje odgovarajućih razina operativnih aktivnosti potrebnih za sprječavanje gubitaka, postizanje ciljane dobiti i praćenje uspješnosti organizacije.
Bogatstvo dioničara
Rukovoditelji kao agenti dioničara dužni su štititi i općenito povećati vrijednost bogatstva dioničara. Jedan od načina na koji dioničari mogu pratiti napredak uprave je kroz financijska izvješća. Budući da pristup varijabilnih troškova ne predstavlja točne podatke o prihodima, nije dopušten u pripremi financijskih izvješća za vanjske korisnike. To je jedna od pretpostavki na kojoj GAAP ne dopušta korištenje varijabilnih troškova u pripremi financijskih izvješća.
nepotpuno izražavanje
Pri izradi financijskih izvješća, u GAAP-u je navedeno da troškovi zaliha trebaju uključivati sve troškove nastale u izradi inventara. To uključuje razumni dio fiksnih troškova proizvodnje koji su nastali za izradu inventara. Pristup varijabilnog troška zanemaruje takve fiksne troškove proizvodnje, čime se umanjuje ukupni trošak proizvoda.
