Prikazivanje neoporezivih troškova u financijskim izvještajima ovisi o računovodstvenom temelju na kojem su pripremljeni financijski izvještaji, a ne o tome jesu li to revidirana financijska izvješća. Prezentacija financijskih izvještaja može se temeljiti na opće prihvaćenim računovodstvenim načelima ili GAAP-u ili na jednoj od ostalih sveobuhvatnih računovodstvenih osnova ili OCBOA. Revidirano financijsko izvješće može biti ili GAAP ili OCBOA.
Troškovi koji se ne mogu odbiti
Troškovi koji se ne mogu odbiti u poslovanju su opravdani troškovi u računovodstvene svrhe, ali nisu dopušteni kao odbici od bruto prihoda na poreznu prijavu. Na primjer, troškovi kao što su interne porezne službe ili kazne državne vlade i troškovi kamata, određena plaćanja premija za životno osiguranje policajaca, političke doprinose, određene novčane kazne, troškovi vezani uz prihode oslobođene poreza ili trošak saveznog poreza na dohodak smanjuju neto poslovni prihod, ali ne smanjuju oporezivi prihod.
Predstavljanje GAAP-a
U GAAP-u pripremljeni financijski izvještaji, neoporezivi rashodi nisu odvojeni od ostalih poslovnih troškova u Izvještaju o prihodima i rashodima. Međutim, ti neoporezivi rashodi moraju se vratiti na neto dobit pri izračunu troška poreza na dobit na oporezivu dobit. Prikazuju se obračunati prihodi - zarađeni, ali još nisu primljeni - i obračunati troškovi - koji se duguju, ali nisu plaćeni - uključujući ukalkulirane troškove koji se ne mogu odbiti. Obračunata imovina i obveze također su prisutne u bilanci, a svaka rezervacija za odgođenu imovinu ili obvezu za porez na dobit također mora uzeti u obzir nepovratne troškove. Revizor može testirati te izračune poreza na dohodak kao dio svojih revizijskih postupaka kako bi utvrdio da li su odredbe o porezu na dobit pravedno prikazane.
Osnova gotovine i modificirana prezentacija na temelju gotovine
Predstavljanje financijskih izvještaja na temelju gotovine i modificirane gotovinske osnove dva su od tri najčešća oblika financijskih izvješća OCBOA-e. Financijska izvješća na temelju gotovine prikazuju samo gotovinu koja dolazi i novac koji izlazi tijekom razdoblja. Gotovinska plaćanja za neoporezive troškove uključuju se u sve ostale troškove novca i nisu odvojena. Izmijenjena financijska izvješća na osnovi gotovine pripisuju dugotrajnu imovinu i obveze; kratkoročna imovina i obveze koje dospijevaju tijekom tekućeg razdoblja nisu prikazane. Budući da su nenaplative obveze kratkoročne, one se ne iskazuju u računu dobiti i gubitka ili u bilanci. Troškovi koji se ne mogu odbiti iskazuju se u bilješkama uz ove financijske izvještaje kako bi se objasnilo zašto se računovodstvene evidencije društva razlikuju od financijskih izvješća OCBOA.
Prikaz porezne osnovice
Financijska izvješća porezne osnovice prikazuju samo prihode, rashode, imovinu i obveze koji se pojavljuju na poreznoj prijavi. Stoga se ne prikazuju rashodi koji se ne mogu odbiti. Prikazane su u bilješkama uz financijske izvještaje zajedno sa svim razgraničenim bilancama koje nisu uključene u poreznu prijavu kako bi se objasnile razlike između računovodstvenih evidencija i financijskih izvješća porezne osnovice. Porezni sastavljači mogu uključivati obrazac M-1 s porezom na dohodak poduzeća kako bi uskladili računovodstvene podatke tvrtke s poreznom prijavom. U revidiranom financijskom izvješću revizor može pregledati Obrazac M-1 i bilješke o objavljivanju kako bi provjerio financijske izvještaje OCBOA kako bi prilično prezentirao ove informacije.
