S vremena na vrijeme, realnost novčanog toka može diktirati da su povezani subjekti posudili ili posudili jedan od drugoga. Računovodstveni tretman, u svom najosnovnijem obliku, treba odražavati tijek ili kontrolu gotovine. Osim u slučaju kada se financije prikazuju na konsolidiranoj osnovi, svaka strana u transakciji će različito prikazati avans na svojoj bilanci.
Kontrola gotovine
U praksi, moć kontrole gotovine definira ga kao imovinu. U slučaju predujma društvu kćeri, subjekt koji prima gotovinu je stekao imovinu jer ima potrošačku moć ili mogućnost kontrole načina korištenja posuđenog novca. Primatelj također ima neku vrstu odgovornosti za otplatu, koja može ili ne mora biti dokumentirana.
Klasifikacija imovine
Nasuprot onome što se može činiti intuitivnim, računovodstvena klasifikacija za novčana sredstva predana podružnici se mijenja. Subjekt koji napreduje je u nekim aspektima odustao od kontrole ili korištenja određenog iznosa novca ili potrošačke moći. Iako je predujam povezan s povezanom stranom, imovina je sada preuzela značajke potraživanja. Imovina je aktualna, vjerojatno skupna i lako mjerljiva, ali više nije gotovina koja se može potrošiti na drugi način.
Prikaz računovodstva
Budući da se novčani računi pružatelja i primatelja smanjuju i povećavaju u skladu s tim, važnija klasifikacija se pojavljuje u kompenzacijama tih unosa. Iz perspektive pružatelja gotovine, ona je sada stvorila potraživanja od kupaca, iako ih je povezala povezana strana. Zauzvrat, primatelj gotovine sada je stvorio račun koji se plaća ili možda čak i napomenu koja se plaća, ovisno o prirodi i dokumentaciji unaprijed.
Ispravna računovodstvena prezentacija je važna, pogotovo ako upravljačke odluke donose neovisni subjekti. Osim toga, vjerovnicima entiteta potrebna je određena razina transparentnosti u pogledu individualne likvidnosti povezanih poduzeća.
Sažetak učinaka
Kada su financijska izvješća pripremljena na konsolidiranoj osnovi, s jednim skupom izjava koje opisuju aktivnosti svih povezanih osoba, predujmovi podružnicama neće biti prikazani. Oni će biti prilagođeni takozvanim "eliminacijskim unosima" u procesu konsolidacije.
Predkonsolidirani učinak predujma, međutim, može utjecati na "lice" jednog subjekta koje predstavlja zajmodavcima, vjerovnicima, dioničarima ili drugim zainteresiranim stranama. Uprava može imati razlog da predstavi određeni entitet kao "bogata gotovinom", tekućom ili imovinom. Nasuprot tome, može postojati motivacija za prikaz nekonsolidiranog položaja nepropusnosti novca ili ograničenja imovine.
Što je najvažnije, razlozi za novčani napredak moraju se jasno razumjeti. Kretanje gotovog novca između povezanih osoba bez adekvatnog poslovnog razloga trebalo bi biti prethodnica daljnje analize zainteresiranih strana.
