Prema opće prihvaćenim računovodstvenim načelima ili GAAP-u, u Sjedinjenim Američkim Državama loš dug je dio novca koji se duguje poduzeću koje se očekuje da neće biti plaćeno. Loši dug rezultira troškom i time gubitkom poslovanja. Loši dug može se pojaviti na financijskim sustavima pod nekoliko sličnih naziva - „nenaplativi“ ili „sumnjivi“ računi su dva uobičajena pojma - a mogu se pojaviti i na više mjesta u financijskim izvještajima.
Pojedinosti o lošem dugu
Loši dugovi nastaju kada tvrtka nije u stanju vratiti dug koji mu se duguje. Da bi se zabilježio loš dug, dužnik društva mora biti evidentiran u financijskim izvješćima društva. Iako se za većinu poduzeća loši dugovi najčešće povezuju s potraživanjima od prodaje roba i usluga, oni se mogu odnositi na dugovanja poduzeća, uključujući zajmove i depozite. Loš dug je procjena koju izračunava uprava društva.
Bilanca
Loše dugove često se prvi put bilježi u bilanci poduzeća. Kada tvrtka smatra da je malo vjerojatno da će naplatiti dug, uspostavit će "ispravak vrijednosti sumnjivih računa" koji će se koristiti za nadoknadu ili smanjenje iznosa duga iskazanog kao sredstvo u financijskim izvješćima društva. Ispravak vrijednosti za sumnjiva potraživanja koristi se samo kada je riječ o naplati duga. Kada dug nije jasno naplativ, cijela imovina će biti uklonjena iz bilance.
Račun dobiti i gubitka
Kad god se evidentira loš dug, također se iskazuje u računu dobiti i gubitka društva, ili u izvještaju o dobiti, za razdoblje u kojem je evidentiran. Loš dug je trošak i smanjuje iznos neto dobiti društva ili povećava iznos neto gubitka društva. Loši se dug obično uključuje u izračun redovnog prihoda društva, iako se u vrlo rijetkim slučajevima značajnog jednokratnog gubitka može prikazati kao "izvanredna stavka".
Upravljanje zaradom
Budući da je trošak lošeg duga obično procjena, uprava tvrtke ima mogućnost manipulirati procjenom kako bi upravljala zaradom tvrtke. Tvrtke koje žele pokazati postojanu, dosljednu zaradu mogu biti u iskušenju da manipuliraju iznosom troškova lošeg duga ili gore ili dolje tijekom uzastopnih razdoblja kako bi "ublažile" zaradu i izbjegle značajnu volatilnost zarade iz razdoblja u razdoblje. Revizori financijskih izvješća obično će ispitati procjene loših dugova kako bi osigurali da se to ne događa.
Porezni tretman
Budući da je loš dug umanjeni iznos za potrebe poreza na dohodak, postoji dodatni poticaj za menadžment da precjenjuje svoj loš dug. Međutim, u Sjedinjenim Američkim Državama, obično je teže oduzeti loš dug za svrhe poreza na dobit nego za potrebe izvješćivanja o financijskim izvještajima. Internal Revenue Service ima brojne zahtjeve i testove kako bi se utvrdilo koje loše dugove može biti deductible.
