Kredit igra ključnu ulogu u modernim gospodarstvima. Od poslovnih korporacija i neprofitnih institucija do vlada i potrošača, veliki dio gospodarske aktivnosti je povezan s kreditima. Financijska institucija, kao što je banka ili osiguravajuće društvo, koja se često bavi kreditnim aktivnostima, mora razviti odredbe za kreditne gubitke kako bi uzela u obzir potencijalne propuste.
Definiran gubitak kredita
Kreditni gubitak je gubitak koji je nastao uslijed kreditnog rizika. To proizlazi iz neizvršenja obveza (poslovnog partnera) druge ugovorne strane ili zbog nemogućnosti ispunjenja financijskih obveza nakon njihova dospijeća. Poslovni partner može propasti zbog stečaja ili privremenih monetarnih poteškoća. Na primjer, investicijska banka posuđuje milijun dolara tvrtki za preradu nafte, a dužnik mora nadoknaditi u roku od dvije godine. Nakon šest mjeseci, tvrtka je bez posla. Banka može dobiti milijun dolara kreditnih gubitaka ako ne može naplatiti bilo koji iznos na sudu.
Loš dug
Povremeno, korporativni kreditni službenik pregledava zajmove kupaca i otkriva potencijalne probleme s likvidnošću na temelju kašnjenja plaćanja i statusa računa. Službenik razmatra račune koji su godinu dana, šest mjeseci, tri mjeseca i jedan mjesec dospjelih. Iznosi koji su dospjeli preko šest mjeseci mogu se smatrati zakašnjelim i prosljeđuju se agencijama za naplatu. Iznosi koji su između tri i šest mjeseci dospjelih potraživanja smatraju se lošim dugom.
Rezerviranja za kreditni gubitak
Financijska tvrtka analizira svoj kreditni portfelj i "osigurava" kreditne gubitke. Pružanje gubitka, u financijskom ili računovodstvenom smislu, znači procjenu potencijalnog gubitka koji proizlazi iz neispunjavanja obveza i tretiranje takvog gubitka kao stvarnog troška. Primjerice, kreditni službenik kreditne kartice bilježi da računi preko 90 dana nakon isteka roka imaju 50 posto šansu za naplatu (naplata). Ta stanja na računu u portfelju tvrtke iznose milijun dolara. Policajac zatim osigurava 500.000 USD za kreditni gubitak.
Računovodstvo rezerviranja za gubitke po kreditima
Da bi zabilježio 500.000 USD kreditnog gubitka, računovođa u tvrtki za izdavanje kreditnih kartica tereti račun za loš dug za 500.000 USD, a on odobrava račune za sumnjive stavke za isti iznos. (Ispravak vrijednosti sumnjivih stavki također se označava kao ispravak vrijednosti sumnjivih računa, a to je račun koji se koristi za evidentiranje rezerviranja za kreditne gubitke.)
Značaj gubitka
Rezervacija za gubitke po kreditima ključan je alat koji pomaže vodećoj financijskoj instituciji da procijeni kvalitetu ili nadoknadivost kreditnog portfelja. Investitor koji želi kupiti dionice korporacije također može preispitati razinu rezerviranja za gubitke kako bi procijenio kako tvrtka upravlja svojim ugovorima o zajmu, kao i trendove u troškovima lošeg duga. Povećana razina lošeg duga iz jednog razdoblja u drugo može ukazivati na to da je proces odobravanja kredita tvrtke neadekvatan.
