Postoje mnogi slučajevi u kojima korporacija može odlučiti pretvoriti iz korporacije C u korporaciju S. Različite federalne i državne porezne mogućnosti proizlaze iz zamjene kao što je ova. Ugrađeni porez na dobitak, međutim, treba uzeti u obzir kada se raspravlja o tome treba li promijeniti S korporaciju. Budući da se korporacije C u osnovi dvostruko oporezuju - i na razini dioničara i na razini entiteta - država neće dozvoliti tvrtkama da se prebace na korporaciju S, koja se ne suočava s tom dodatnom razinom oporezivanja, bez plaćanja dodatne naknade.
Što je ugrađeni porez na dobit?
Ugrađeni porez na dobitak se naplaćuje protiv korporacije S koja je nekada bila korporacija C ili je primila imovinu od korporacije C. Isto tako, korporacija S mora raspolagati imovinom koja je imala ugrađene dobitke u oporezivoj prodaji ili razmjeni tijekom vremena poznatog kao razdoblje priznavanja. Razdoblje priznavanja traje pet godina i počinje kada se korporacija C preobrazi u S korporaciju. Od 2018., ugrađeni porez na dobit se naplaćuje po najvišoj stopi poduzeća.
Ugrađeni porez na dobit prikazan je u američkom zakoniku 1374. Ovaj kodeks navodi da, ako za bilo koju poreznu godinu, korporacija S ima ugrađenu dobit, prihodi tog poduzeća oporezuju se za tu godinu. Općenito, kod objašnjava, ovaj porez će se naplaćivati prema najvišoj dostupnoj stopi poduzeća. Važna komponenta ovog koda je da će se S korporacija i njezini prethodnici uvijek promatrati kao jedan entitet koji ide naprijed, iz perspektive poreznog zakona.
Izračunavanje ugrađenog poreza na dobit
Da biste izračunali ugrađeni porez na dobit, morat ćete odrediti i kratkoročne i dugoročne imovine korporacije C. Možete ih koristiti za određivanje fer tržišne vrijednosti te imovine. Zatim ćete morati izračunati prilagođenu osnovu imovine. Oduzimati prilagođenu osnovu imovine od njihove fer tržišne vrijednosti. Samo ako je prilagođeni osnovni broj veći od fer tržišne vrijednosti, morat ćete platiti ugrađeni porez na dobit. Svaki ugrađeni dobitak koji izračunate mora biti prijavljen na Obrascu 1120-S na kraju prve porezne godine korporacije S.
S Corporation Akumulirana zarada
Osim što se bave ugrađenim kapitalnim dobicima, tvrtke koje razmišljaju o tome da postanu S korporacije moraju razmotriti kako će se nositi s time da nisu u stanju proizvesti zaradu i dobit. Prema sadašnjem poreznom zakonu, S korporacijama nije dopušteno to, poznato kao E&P. Samo korporacije C mogu imati zaradu i dobit. Međutim, ako je vaša korporacija S nekada bila C corp, možda ste akumulirali E&P tijekom godina.
Prema američkom zakoniku 1374, ako bruto pasivni prihod tvrtke premašuje 25 posto njegovih bruto prihoda, taj prihod može podlijegati oporezivanju po najvišoj stopi poreza na dobit. Ako vaša korporacija S nema nagomilanih E&P, to se neće pojaviti. Međutim, ako ima i E&P i višak prihoda od pasivnih ulaganja, neki od viška neto pasivnog dohotka od ulaganja mogu se oporezivati. Trebate potražiti pomoć odvjetnika i računovođe ako razmišljate o ovoj pretvorbi.
