Kada tvrtka zarađuje, ona obično plaća državni i savezni porez na dohodak. Mnoge tvrtke ostvaruju prihod u više od jedne države. Kako bi se utvrdilo koliki je dohodak poduzeća oporeziv u svakoj državi, država u kojoj je sjedište tvrtke koristi procedure dodjele i raspodjele.
Definiranje dodjele i raspodjele
Dodjela je proces koji državni porezni odjel koristi za dodjelu svih određenih vrsta oporezivog dohotka jednoj ili više određenih država. Raspodjela, s druge strane, je proces koji državni porezni odjel koristi za podjelu određenih vrsta oporezivog dohotka između nekoliko država na temelju formule koja uzima u obzir plaće, prodaju i lokaciju poslovne imovine.
usporedba
Iako raspodjela podrazumijeva korištenje matematičkih formula za određivanje udjela dohotka koji se oporezuje u svakoj državi, raspodjela dodjeljuje sve prihode jednoj državi ili je dijeli ravnomjerno između više država. Državni porezni odjel koristi raspodjelu za dodjelu ne-poslovnih prihoda poslovnog subjekta određenim državama, ali koristi raspodjelu za raspodjelu poslovnog prihoda poslovnog subjekta između država u kojima posluje.
Poslovni i ne-poslovni prihodi
Da bi se utvrdilo podliježe li dohodak raspodjeli ili raspodjeli, država prvo mora odrediti da li se dohodak kvalificira kao poslovni prihod ili ne-poslovni prihod. Prihodi od neprofitnih djelatnosti obično uključuju dohodak od patenata, autorska prava za autorska prava i određene kapitalne dobitke, dok poslovni prihodi obično uključuju sve prihode povezane s redovitom trgovinom tvrtke. Svaka država objavljuje svoja vlastita pravila za određivanje vrste dohotka koji se kvalificiraju kao poslovni ili neposlovni prihod.
Razmatranja
Ako državni porezni odjel raspodijeli ne-poslovni prihod državi u kojoj je poslovanje izuzeto od oporezivanja, prihod se oporezuje u matičnoj državi tvrtke. Iako državni porezni odjeli tipično klasificiraju pasivni dohodak kao ne-poslovni dohodak, pasivni prihodi mogu se kvalificirati kao poslovni prihod ako on čini sastavni dio primarne trgovine poduzeća. Primjerice, ako primarna funkcija tvrtke uključuje kupovinu autorskih prava za dobit, prihod ostvaren autorskim pravima je poslovni prihod.
