Amortizacija je metoda povrata troška imovine kao godišnjeg odbitka poreza na dobit. Umanjenje se raspoređuje tijekom korisnog vijeka imovine, kao što je određeno od strane IRS-a. Kada prestanete koristiti imovinu u poslovne svrhe, bilo da je pretvorite za osobnu upotrebu ili je prodate, možda ćete morati ponovno uhvatiti dio troška amortizacije. Vi ćete tretirati iznos ponovnog uhićenja kao običan prihod. Iznos će ovisiti o dobitku i amortizaciji koja je dopuštena ili dopuštena do i uključujući godinu u kojoj je prodana.
Definiranje ponovnog hvatanja amortizacije
Ako amortizirate svoje sredstvo pod izmijenjenim ubrzanim sustavom povrata troškova (MACRS), izračunat ćete ponovni obračun amortizacije kada vaše poduzeće raspolaže sredstvom radi dobiti. Imate dobit ako je sredstvo prodano za više od njegove prilagođene osnovice ili iznos troška imovine koji još nije nadoknađen kroz dopušteni ili dopušteni trošak amortizacije. Vi ste podložni samo ponovnom preuzimanju dobitaka do iznosa amortizacije koji je dopušten ili dopušten.
Dopušteno ili dopušteno
Izraz "dopušten ili dopušten" u propisima IRS-a koji se tiču ponovnog uhićenja može biti izvor zabune. "Dopuštena" deprecijacija je ono što je uzeto za povrat poreza. "Dopušteni" dio je iznos amortizacije koji je trebao biti izvršen, bez obzira na to je li ili nije korišten. Ne čini se poštenim da biste trebali ponovno uzeti amortizacijski odbitak koji niste uzeli. IRS to prepoznaje tako da ograničenje amortizacije uključuje samo dopuštenu amortizaciju sve dok porezni obveznik može prikazati odgovarajuće zapise. Međutim, dopuštena amortizacija dolazi u obzir pri prilagodbi osnove za izračun granice dobitka, bez obzira na to što je dopušteno.
Kako izračunati amortizaciju ponovnog hvatanja
Izračunajte amortizaciju koja je bila dozvoljena za sve godine, uključujući i godinu u kojoj ste prodali imovinu. Dodajte ovo natrag na osnovu imovine, a zatim pronađite razliku između prodajne cijene i osnovice. Pregledajte dopuštenu amortizaciju, uključujući u godini raspolaganja. Povrat amortizacije koji se mora tretirati kao običan dohodak je manji od ta dva iznosa. Primjerice, stavite stroj u radni vijek s petogodišnjim životnim vijekom u 2016. On je imao trošak od 5.000 USD. Godine 2018. prodali ste je drugoj tvrtki za 3000 dolara. Pod MACRS bi ste poduzeli sljedeće odbitke:
- 2016 $1,000
- 2017 $1,280
- 2018 $522.24
Ograničenje amortizacije iznosilo bi 2.802,24 USD. Također morate uzeti u obzir ograničenje dobitka. Godine 2018. vaša prilagođena osnova bi iznosila 2.802,24 USD. Prodali ste imovinu za 3000 dolara, što znači da ste ostvarili dobit od 197,76 dolara. Ovo ograničenje nižeg dobitka je iznos koji morate ponovno uhvatiti ili tretirati kao običan prihod za 2018. godinu.
Odjeljak 179. Nekretnine
Neke vrste imovine mogu se u cijelosti trošiti u godini kada su stečene. Možete samo u potpunosti trošak do $ 510.000 imovine i samo do iznosa oporezive poslovne prihode. Ako ste uzeli odbitak iz odjeljka 179 za amortizaciju, morate ponovno preuzeti amortizaciju u bilo kojoj godini tijekom razdoblja oporavka imovine gdje se vaša upotreba imovine tvrtke spušta ispod 50 posto. To možete izračunati oduzimanjem iznosa amortizacije koji bi bio dopušten bez odbitka iz Odjeljka 179 od iznosa odbitka iz odjeljka 179.
