Trezorska dionica je dionica koju tvrtka odobrava, ali ne izdaje niti izdaje, već kupuje od investitora kako bi ponovno izdala i ne povukla se. Transakcije trezorskih dionica samo smanjuju zadržanu dobit i to samo pod određenim okolnostima. Društva ne mogu povećati zadržanu dobit od prodaje vlastitih dionica.
Trezorske dionice
Kada tvrtka odobri i izda dionice, dionice koje su kupili investitori su dionice koje su izdane. Ako tvrtka kasnije odluči otkupiti značajan broj dionica koje su u optjecaju od investitora i ne povlači dionice i umjesto toga planira ponovno izdati dionice, dionice postaju vlastite dionice. Kada tvrtka kupi i povuče dionice, oni učinkovito ukidaju dionice i dionice više nemaju tržišnu vrijednost. Tvrtke također stvaraju vlastite dionice kada ne nude sve ovlaštene dionice za prodaju javnosti.
Ponovno izdavanje cijene veće od originalne cijene
Kada poduzeće otkupi i ponovno izda svoje dionice, terećenje vrši na kontu aktivnih dionica i odobrava gotovinu za troškove otkupa dionica. Kada društvo naknadno ponovno izda dionice, ako je cijena ponovnog izdavanja veća od prvotnog troška dionice, prihodi ostvareni prodajom ponovno izdane dionice odobravaju se na dodatni račun trezorskih dionica. Društvo ne povećava zadržanu dobit iz prihoda od prodaje kreditiranjem računa zadržane dobiti.
Cijena ponovnog izdavanja manja od izvorne cijene
Kada tvrtka vrati i ponovno izda zalihu za manje od izvornog troška, razlika između te dvije cijene tereti se za dodatni uplaćeni račun dok ne dosegne nultu ravnotežu. Iznos koji preostaje nakon što račun dosegne nulu terete zadrţanu dobit. Samo u tim okolnostima transakcije vlastitim dionicama utječu na zadržanu dobit. Ako nakon što račun dosegne nulu, nema preostalog iznosa, to ne bi bilo debitne ili smanjene na zadržanu dobit.
Primjer zadržane dobiti
Tvrtka kupuje 100 dionica za 10 dolara po dionici po cijeni od 1.000 dolara. Tvrtka ponovno izdaje dionice za 7 dolara po dionici. Prihod od prodaje je 700 dolara. Tvrtka trenutno ima kreditni saldo u svom uplaćenom kapitalu - računu trezorskih dionica od 100 dolara. U ovom slučaju, tvrtka odobrava račun trezorskih dionica za 1.000 USD. On pripisuje novčani račun za 700 dolara od prihoda od ponovne prodaje. Zadužuje račun uplaćenog kapitala za 100 USD jer je to sve što se nalazi na tom računu, ostavljajući preostali gubitak od $ 200 iz ponovnog izdavanja. Budući da na računu uplaćenog kapitala nema dovoljno novca za zaduženje preostalih 200 USD, tvrtka zadužuje zadržanu dobit.
