Rezerva za loš dug koristi se u obračunskom metodu računovodstva kako bi se prilagodili projicirani gubici od neplaćanja kredita ili prodaje kredita. Ova prilagodba je potrebna u obračunskom računovodstvu jer će neke kreditne prodaje biti loše čak i ako se prihod bilježi u trenutku prodaje, bez obzira na to kada je novac primljen. Ne postoji potreba za rezervom za loš dug u gotovinskoj metodi računovodstva jer se prihod evidentira samo kada je gotovina primljena.
Općenito prihvaćena računovodstvena načela (GAAP)
Računovodstvo gotovine je atraktivno za mnoga mala poduzeća jer je manje složeno i dopuštena je metoda internih prihoda za izračunavanje oporezivog prihoda. Međutim, računovodstvo gotovine nije dopušteno prema opće prihvaćenim računovodstvenim načelima (GAAP). GAAP pravila zahtijevaju korištenje obračunskog računovodstva. Prema GAAP-u, tvrtke moraju slijediti “općeprihvaćena računovodstvena načela” u pripremi financijskih izvješća, a kada se s njime javno trguje, financijska izvješća moraju biti revidirana od strane ovlaštenih javnih računovođa.
GAAP pravila za loš dug
Prema obračunskom računovodstvu, GAAP zahtijeva da se prihodi priznaju u trenutku prodaje. GAAP također zahtijeva da se loš dug prizna i odbije od prihoda tijekom istog razdoblja u kojem se prihod generira. Budući da je nemoguće točno znati koji će računi biti loši, postoje tri GAAP procedure za procjenu (predviđanje) ispravka vrijednosti lošeg duga: metoda prodajnog postotka kredita, metoda starenja računa (varijacija prethodnog) i postotak metode završetka potraživanja. Nakon što dovršite izračunavanje, izvještavate o ispravci za loš dug na bilanci kao odbitak od potraživanja.
Postotak ukupne metode prodaje kredita
To je povijesna metoda koja se temelji na prethodnom iskustvu tvrtke s nenaplaćenim računima od prodaje kredita. Na primjer, vaše prošlo iskustvo pokazuje da će, recimo, 5 posto ukupne prodaje kredita ići loše u bilo kojem obračunskom razdoblju. U skladu s tim, na kraju razdoblja izvršili biste uplatu na svoju rezervu za loše dugove na bilanci na kraju razdoblja kako biste prilagodili (smanjili) saldo potraživanja za 5 posto.
Metoda starenja potraživanja
Starenje pretpostavlja da što duže traje potraživanje, veća je vjerojatnost da neće biti naplaćeno. Ova metoda primjenjuje zadani postotak za svaku dobnu skupinu (na primjer, 30, 60 ili 90 dana). Kao i kod ukupne metode prodaje kredita, postotke temeljite na povijesnim podacima. Međutim, postoci se primjenjuju na svaku dobnu skupinu umjesto na ukupnu prodaju kredita.
Postotak metode završetka računa potraživanja
Ova metoda zahtijeva vježbu u procjeni vas, vlasnika tvrtke ili vašeg analitičara nakon procjene rasporeda potraživanja s nepodmirenih potraživanja na kraju razdoblja. Ona se oslanja na vaše znanje i procjenu otvorenih računa koji će vjerojatno ići loše. Taj iznos izračunate kao postotak salda na kraju završnih računa, što smanjuje saldo za isti iznos.
Adekvatnost pričuva
Mnogi konzervativni poduzetnici radije postavljaju velike rezerve kako bi osigurali neočekivane otpisivanja. Međutim, ovaj pristup može biti način da se podcijeni stvarna dobit tijekom razdoblja u kojem se akumulira prekomjerna rezerva. Bez obzira na GAAP proceduru koju koristite za izračunavanje naknade za loš dug, svi oni zahtijevaju vašu prosudbu kao vlasnika tvrtke. Princip rada treba biti "adekvatnost pričuve".
