Izraz može zvučati pomalo zbunjujuće, ali to je nešto s čime ćete se morati nositi ako ste nerezidentni stranac koji posluje u SAD-u. Takvi pojedinci koji se bave biznisom ili nekom vrstom trgovine u SAD-u bit će obvezni platiti porez na dohodak na bilo koji njihov bruto dohodak koji se smatra "stvarno povezanim _", bez obzira na to dolazi li dohodak iz izvora prihoda unutar ili izvan SAD-a.
Što je efektivno povezan prihod?
Dakle, što točno znači izraz koji je učinkovito povezan? Odnosi se na činjenicu da je poslovanje ili trgovina vodila proizvodnju, upravljanje, distribuciju ili gotovo bilo koju drugu glavnu poslovnu funkciju unutar granica SAD-a. Nadalje, te poslovne funkcije trebale bi biti redovite, kontinuirane i značajne. Još jedna stvar koja bi mogla utjecati na to je li dohodak smatran djelotvorno povezanim je ako stranac ima ured ili podružnicu u SAD-u.
Učinkovito povezani prihodi mogu se smatrati vrstom dohotka, ali se ne oporezuju jednako lako kao ostali prihodi. Potrebno je uzeti u obzir neke čimbenike. One uključuju aktivnosti u koje se upušta nerezidentni stranac.
Za stranca se ne može smatrati da je ostvario stvarno povezani prihod, osim ako je u nekom trenutku sudjelovao u poslovanju ili trgovini u SAD-u. Pravilo je da će svaki zarađeni prihod koji je stvarno povezan biti oporezivan unutar jurisdikcije u kojoj se ostvaruje taj prihod. Ovo je pravilo koje slijedi SAD, baš kao što se to primjenjuje u drugim zemljama u svijetu.
ECI nerezidentnog stranca u SAD-u. oporezuje se unutar zemlje po različitim poreznim stopama koje su stupnjevane na neto osnovi. Postoje, naravno, odbici dozvoljeni za različite stavke odbitaka, poslovne troškove i tako dalje.
Pasivni prihod koji potječe iz SAD-a nije uključen kao dio efektivno povezanog prihoda. Takav dohodak, ako postoji, ili će se oporezivati konstantnom stopom ili se uopće ne oporezuje.
Smjernica o efektivno povezanim prihodima
Kada se strana tvrtka odluči za poslovanje u SAD-u, postoje određeni rizici koje treba uzeti u obzir. Može poslovati izravno u SAD-u i izravno se oporezuje kao tvrtka iz SAD-a, ili može osnovati podružnicu u SAD-u i riskirati sporove oko toga koji se dio prihoda tvrtke može dodijeliti toj podružnici.
Većina poduzetnika obično traži opciju postojanja podružnice u SAD-u jer ih porezni zakoni favoriziraju. Većina stranih tvrtki koje posluju u SAD-u posluju u obliku dinamike roditelj-podružnica.
Ponekad tvrtka može smatrati da je dobra ideja pri planiranju transfernih cijena ograničiti funkcije podružnice u SAD-u kako bi opravdale nisku profitnu maržu. Kada to učine, manje od zarađenog iznosa oporezuje se prema američkom zakonu, pa se čini kao prednost. Međutim, kada to učinite, možete riskirati da smanjite svoju podružnicu samo na agenta. Porezna uprava bi tada mogla uspješno tvrditi da je podružnica sama ovisni agent stranog društva i oporezuje sav dohodak koji je agent zaradio, uključujući i dio njegove zarade koji se može pripisati stranom roditelju.
Što je točka ECI-ja?
Kada pokušavate otkriti treba li inozemna tvrtka platiti američki porez, postoji razlika: Je li tvrtka koja se bavi poslovanjem ili trgovinom u SAD-u? Utvrđivanje je li to slučaj ovisi o analizi nekoliko činjenica o tvrtki. Budući da inozemna tvrtka vodi podružnicu u SAD-u, to ne znači da je riječ o trgovačkom ili poslovnom subjektu. Također, posjedovanje agenta u SAD-u koji upravlja poslovima strane tvrtke ne znači nužno da se strana tvrtka bavi trgovinom ili tvrtkom. Glavni problemi nastaju kada podružnica djeluje u ime svog inozemnog roditelja. U tom slučaju djeluje u svojstvu podružnice i agenta.
Kad god zastupnik ili podružnica, kao što je podružnica strane tvrtke, sudjeluje u ekonomskim aktivnostima u SAD-u, porez se može ili ne može naplatiti u matičnoj zemlji stranog društva. Međutim, ako je ta djelatnost kontinuirana, značajna ili redovita, može se zaključiti da je tvrtka angažirana u trgovini ili poslovanju u SAD-u i da je društvo sukladno tome oporezovano.
Ako je strana tvrtka, prema pravilima, uključena u trgovinu ili tvrtku u SAD-u, a ne postoji ugovorna zaštita između SAD-a i matične zemlje te strane korporacije, tada će se korporacija oporezivati na ono na što se IRS odnosi kao dohotka. To je prihod koji je nabavljen u SAD-u od prodaje zaliha koje je izvršila ta korporacija. Zanimljivo je napomenuti da se inozemna korporacija također može oporezivati na prodaju koju nije ostvarila u SAD-u ako je ta prodaja izvršena preko ureda stranih korporacija u SAD-u. Jedini način na koji se to može izbjeći je ako strani ured stranog poduzeća bitno sudjeluje u prodaji.
Što je obrazac 8805?
Povezani oporezivi dohodak se podnosi na Obrascu 8805, koji također uključuje sva plaćanja poreza po odbitku koji su dodijeljeni stranim partnerima u partnerstvu tijekom porezne godine. To je obrazac o kojem će strani subjekt prijaviti svoj efektivno povezan prihod pri podnošenju poreza s poreznom upravom na kraju godine. Obrazac treba dati svim stranim poslovnim partnerima, bez obzira na to je li plaćen porez po odbitku ili ne.
Koncept agenta
U ovom slučaju postoje dva tipa agensa: neovisni agens i ovisni agens. Strana korporacija će uvijek željeti imati neovisnog agenta jer neće biti oporezovana za svoj američki prihod na taj način. Uz ovisnog agenta, oni će se oporezivati na sav prihod koji je zarađen u SAD-u, uključujući i udio koji pripada stranoj korporaciji.
Kada strana korporacija ima neovisnog agenta, taj agent nije ekvivalent američkog ureda strane korporacije. Oni također nemaju ovlasti, niti je primjenjuju u ime strane korporacije, kao što su pri sklapanju i sklapanju ugovora.
Kada inozemno poduzeće ima ovisnog agenta, ono može ili ne mora biti ured stranih korporacija u SAD-u. Taj će agent imati ovlasti sudjelovati u ugovorima u ime inozemne korporacije. Oni će vjerojatno imati neki inventar koji pripada stranoj korporaciji i redovno će ispunjavati narudžbe u ime strane korporacije.
Strane korporacije će stoga pokušati osigurati da imaju nezavisne agente kada imaju agente i da će izbjeći davanje agentu onu vrstu autoriteta koja bi ih pretvorila u ovisnog agenta.
Vrste efektivno povezanih prihoda?
Prema IRS, postoje neke kategorije prihoda koji se smatraju učinkovito povezani prihod bez sumnje.
Smatrat ćete se da ste uključeni u trgovinu ili poslovanje u SAD-u sve dok ste ne-useljenik s jednom od sljedećih vrsta viza: "F", "J", "M" ili "Q." imate jedan od ovih tipova viza, čak i ako ste student u SAD-u i imate stipendiju iz SAD-a ili stipendiju iz SAD-a, onda se vaš prihod tretira kao efektivno povezan prihod, Smatrat ćete se da ste uključeni u poslovanje ili trgovinu u SAD-u ako ste bili član partnerstva u bilo kojem trenutku u godini i da je partnerstvo tada bilo uključeno u trgovinu ili poslovanje u SAD-u. Vaši prihodi od partnerstva tada će se tretirati kao efektivno povezani prihod i također će se oporezivati kao takvi.
Ako posjedujete tvrtku u SAD-u koja prodaje robu, proizvode ili usluge, osim ako ne koristite iznimke za agente i podružnice, smatrate se da ste uključeni u trgovinu ili tvrtku u SAD-u. Na primjer, u slučaju robe, ako prodajete robu u SAD-u, bez obzira je li ta roba kupljena lokalno u SAD-u ili stranoj zemlji, tada će se vaš prihod od te prodaje tretirati kao efektivno povezani prihod. Troškovi trgovine i poslovanja trebali bi se stoga tretirati kao dio efektivno povezanog prihoda.
Ako posjedujete nekretninu u SAD-u i prodajete je, dobici i gubici od te imovine tretiraju se kao efektivno povezani prihod, čak i ako se imovina koju ste prodavali sastoji od kapitalne imovine. Imovina će se tretirati kao imovina kojom ste se trgovali dok ste uključeni u trgovinu ili tvrtku u SAD-u.
Dohodak koji ste dobili od nekretnina koje ste iznajmili tretira se kao efektivno povezani prihod samo ako odlučite da ga smatrate takvim.
U ovom trenutku zanimljivo je primijetiti točku koja ima veze s konceptom agenta. Recimo da želite trgovati na financijskim tržištima u SAD-u. Možda želite kupiti i prodati robu, vrijednosne papire ili dionice. Tako obavljate trgovanje putem posrednika koji je rezident SAD-a ili neke druge vrste agenta. Nećete biti smatrani da se bavite trgovinom ili poslovanjem u SAD-u i bez obzira na to koji prihod ostvarujete, to se neće smatrati efektivno povezanim prihodom.
Razlog tome je da se broker ili drugi agent smatra neovisnim agentom. Oni nemaju ovlasti zaključivati ugovore u vaše ime iu vaše ime. Brokerski broker mora od vas zatražiti dopuštenje za kupnju bilo koje količine zaliha za vas. Bez da im dopuštate, oni su prilično bespomoćni. Oni također ne drže dionice u vaše ime, a njihovi uredi ni na koji način nisu povezani s vašim. To sve čini razliku u pitanju da li ćete biti oporezovani na stvarno povezani prihod.
Stopa poreza: efektivno povezani prihodi?
Bilo koji prihod koji primite u poreznoj godini koji se smatra efektivno povezanim prihodom bit će odobren za odbitak i bit će oporezovan po istim stopama koje su građani SAD-a i rezidentni stranci obično oporezovani po.
Kako funkcioniraju porezne godine?
Sve dok ste stranac koji nije rezident i koji se bavi trgovinom ili poslovanjem u SAD-u u određenoj poreznoj godini, vaš prihod se smatra efektivno povezanim prihodom. Postavlja se pitanje treba li prihod koji ste primili u drugoj poreznoj godini od zamjene ili prodaje imovine, pružanja usluga ili bilo koje druge ekonomske transakcije, tretirati kao efektivno povezani prihod. Odgovor je da. Dokle god se isplaćuje u toj godini i to bi se smatralo kao efektivno povezani prihod u godini u kojoj ste je zaslužili, onda se smatra da je u toj godini i efektivno povezan prihod.
