Vodeće rukovodstvo tvrtke obično nadzire razine lošeg duga u financijskim izvješćima poduzeća kako bi se osiguralo da operativni troškovi i gubici ne prelaze predviđene iznose. Loš dug ili ukupni iznosi potraživanja od kupaca koji se ne mogu naplatiti predstavljaju operativni trošak. Voditelj računovodstva poduzeća evidentira trošak lošeg duga po fer (tržišnoj) vrijednosti.
Definiran loš dug
Loši dugovi ukazuju na iznose koje kupci poduzeća ne mogu platiti zbog stečaja ili privremenih financijskih problema. Opće prihvaćena računovodstvena načela u SAD-u ili GAAP i međunarodni standardi financijskog izvješćivanja ili MSFI zahtijevaju od društva da objavi iznose lošeg duga u financijskim izvještajima. Povjerenstvo za vrijednosne papire i burze ili DIP i Odbor za nadzor računovodstva javnih poduzeća, ili PCAOB, također zahtijevaju od korporacije da naznači iznose koji se ne mogu naplatiti ako su značajni u odnosu na iznose potraživanja poduzeća.
Kreditni rizik i loš dug
Kreditni rizik je očekivanje gubitka koje proizlazi iz nemogućnosti poslovnog partnera (koji se naziva i druga ugovorna strana) da ispuni financijsku obvezu kada ona dospije ili otplaćuje zajam na vrijeme. Kreditni rizik i loš dug su međusobno povezani pojmovi jer su manje kreditno sposobni klijenti općenito podložniji neispunjavanju obveza po računima ili zajmovima. Viši korporativni rukovoditelji obično uspostavljaju adekvatne i funkcionalne kontrole u sustavima upravljanja kreditnim rizikom kako bi spriječili značajne operativne gubitke zbog neizvršenja obveza druge ugovorne strane.
Odredbe za sumnjive dugove
Rezervacija za sumnjiva ili loša dugovanja je praksa upravljanja kreditnim rizikom koja pomaže tvrtki u procjeni potraživanja i procjeni postotka lošeg duga. Taj je proces kritičan jer je loš dug trošak i kao takav smanjuje dobit tvrtke. Rezerviranja za nenaplaćena potraživanja, inače poznata kao ispravak vrijednosti sumnjivih računa, također utječu na kompletne financijske izvještaje tvrtke kao što su bilanca, račun dobiti i gubitka, izvještaj o novčanom tijeku i izvještaj o kapitalu.
Stručni uvid
Voditelji odjela u poslovnim jedinicama za kreditni rizik i prodaju često donose stručnjaka za pregled procedura upravljanja kreditima i daju preporuke za poboljšanje. Na primjer, upravitelj segmenta može zaposliti ovlaštenog javnog računovođu ili CPA-u kako bi pregledao unutarnje kontrole i savjetovao o tome kako ih tvrtka može poboljšati. CPA može primijeniti općeprihvaćene standarde revizije, ili GAAS, kako bi procijenio jesu li takve kontrole adekvatne i preporučuje korektivne mjere.
Računovodstvo za dugovani dug
Američki GAAP i MSFI, kao i PCAOB i SEC pravila zahtijevaju od tvrtke da evidentira loše dugove i rezerviranja za loš dug na kraju razdoblja kao što je mjesec ili kvartal. Za ilustraciju, menadžer za rizike u tvrtki za kreditne kartice vjeruje da tvrtka mora zabilježiti 10 milijuna dolara u stavkama koje se ne mogu naplatiti, jer kupci podnose zahtjeve za stečaj ili doživljavaju financijske poteškoće. Korporativni knjigovođa zadužuje trošak lošeg duga za 10 milijuna USD i odobrava odbitak za sumnjive stavke za isti iznos.
