Opće prihvaćena računovodstvena načela (GAAP) i zakonska računovodstvena načela (SAP) su zasebni računovodstveni sustavi koje osiguravajuće tvrtke koriste za usluge izvješćivanja. Kao dio računovodstvenih metoda, osiguravajuća društva moraju izvijestiti o premijama ili prihodima koji se razmjenjuju radi preuzimanja rizika osiguranika. Postoji nekoliko razlika između premija prijavljenih prema GAAP-u i SAP-u.
Upravni subjekti
SAP računovodstvena pravila razvija Nacionalna udruga povjerenika za osiguranje (NAIC). Ova organizacija regulira praksu osiguravajućih društava i ocjenjuje tvrtke za kontinuiranu solventnost. Komisija za vrijednosne papire vrijednosnih papira (SEC) zahtijeva od osiguravajućih društava kojima se trguje na burzi korištenje GAAP-a prilikom izvješćivanja o prihodima i obvezama u financijskim izvješćima dostupnim ulagačima. Prema tome, sva osiguravajuća društva moraju prijaviti SAP-ove premije NAIC-u, a osiguravajuća društva kojima se trguje na javnom tržištu moraju SAP-u prikazati premije po GAAP-u.
Svrha
Izvješćivanje o GAAP i SAP premijama služi različitim svrhama za određivanje financijske snage osiguravajućeg društva. NAIC koristi zakonske premije kako bi odredio sposobnost osiguravajućeg društva da plati potraživanja koja može nastati. Ona uspoređuje premije koje je tvrtka zaradila s iznosom koji bi potencijalno mogao platiti ako bi svi njegovi osiguranici istovremeno podnijeli zahtjeve koji zadovoljavaju ograničenja njihove politike. DIP koristi premije po GAAP-u, kao i drugu imovinu osiguravajuće tvrtke kao što su ulaganja i nekretnine, kako bi usporedio prihod s ukupnim troškovima. Ova strategija pomaže investitorima da procijene potencijal tvrtke za nastavak poslovanja u budućnosti.
Troškovi nabave
Tvrtke za osiguranje preuzimaju troškove pribave, kao što su troškovi marketinga, posredničke provizije i troškovi osiguranja, kada privlače i osiguravaju nove osiguranike. Prema GAAP-u, premije se nadoknađuju troškovima kako su zarađeni. Na primjer, ako osiguranik plaća premije auto osiguranja mjesečno, osiguravajuće društvo može primijeniti jednu dvanaestinu troškova stjecanja na svaku obročnu otplatu. Nasuprot tome, prema pravilima SAP-a, osiguravajuća društva moraju prijaviti troškove stjecanja kako su nastali. Ako tvrtka izda politiku za koju ne prima sve premije tijekom obračunskog razdoblja, SAP-ova pravila mogu rezultirati nižim profitom nego što je prijavljeno prema pravilima općeprihvaćenih računovodstvenih načela.
Rast
Premije prijavljene pod SAP pravilima, kada su smanjene potencijalnim obvezama tvrtke, mogu smanjiti sposobnost tvrtke da preuzme više rizika. NAIC ili državno regulatorno tijelo za osiguranje može koristiti nizak omjer prihoda i odgovornosti kako bi spriječio tvrtku da uđe u novu regiju i stekne nove osiguranike. Budući da NAIC ne procjenjuje premije prema pravilima općeprihvaćenih računovodstvenih načela, te premije ne utječu na rast s regulatornog stajališta.
